Salario y Nómina

El Salario

El salario es la retribución que cobra un trabajador por cuenta ajena por los servicios laborales prestados. Podemos distinguirlo según su forma de pago y de cálculo:

Forma de Pago del Salario

• Dinero: Puede ser en efectivo, transferencia bancaria o cualquier otra forma monetaria.
• Especie: Consiste en bienes o servicios (por ejemplo, vivienda, coche, tickets de comida). Su valor no puede superar el 30% del total del salario bruto del trabajador.

Forma de Cálculo del Salario

• Salario por unidad de tiempo: Se calcula en función del tiempo que el trabajador permanece en su puesto, independientemente de la cantidad de trabajo realizado (por ejemplo, salario mensual, por hora).
• Salario por unidad de obra: Se paga en función del trabajo realizado o de la producción obtenida, sin importar el tiempo empleado (por ejemplo, por pieza producida, por tarea completada).
• Modalidad mixta: Combina un componente fijo por tiempo y un componente variable por obra o rendimiento (por ejemplo, un salario base más comisiones por ventas).

Criterios para la Cuantificación del Salario

Los criterios que se tienen en cuenta para calcular la cuantía de nuestro salario son los siguientes:

1. Estatuto de los Trabajadores: Establece la existencia de un Salario Mínimo Interprofesional (SMI). Es el Gobierno quien, anualmente, fija su valor. Por ejemplo, en 2019, el SMI fue de 900€ en 14 pagas, lo que equivalía a 12.600€ al año.

   • El SMI se establece para jornadas completas de 40 horas semanales.
   • El Salario Mínimo Interprofesional es inembargable.

2. Convenio Colectivo: Recoge las condiciones de trabajo, incluidas las salariales, que afectan a un determinado sector o empresa.

3. Contrato de Trabajo: Siempre que se respeten las condiciones establecidas en el convenio colectivo y la legislación vigente, el contrato individual puede fijar un salario superior.

Estructura de la Nómina

La empresa tiene la obligación de entregar al trabajador una hoja o recibo salarial (la nómina) cada vez que realice un pago. La nómina debe presentarse en el modelo oficial aprobado por el Ministerio de Empleo y Seguridad Social, salvo que por convenio colectivo se apruebe otra forma de presentarla. Sea cual sea el formato, el trabajador debe poder ver de forma clara qué se le paga y qué se le retiene.

Partes Principales de la Nómina

• Encabezado: Recoge los datos de la empresa y los del trabajador, así como el período de liquidación al que corresponde la nómina.

• Devengos: Es todo lo que suma, es decir, todas las cantidades que el trabajador tiene derecho a percibir. La suma de todos los devengos constituye el total devengado o salario bruto. Dentro de los devengos, podemos distinguir dos grandes grupos de pagos:

  • Percepciones Salariales: Se incluyen:

    • Salario Base: Es la retribución fijada por unidad de tiempo o de obra.
    • Complementos Salariales: Ayudan a mejorar el salario base. Se pueden clasificar en distintos tipos:
      1. De tipo personal: Relacionados con características del trabajador (ej. antigüedad, titulación, categoría profesional).
      2. Relacionados con el puesto de trabajo: Compensan condiciones específicas del puesto (ej. peligrosidad, nocturnidad, penosidad, turnicidad).
      3. Por calidad o cantidad de trabajo: Vinculados al rendimiento o productividad (ej. horas extras, productividad, incentivos, comisiones).
      4. Por vencimiento superior al año: Pagos que se devengan a lo largo del año pero se abonan en momentos específicos (ej. pagas extras).

    Las percepciones salariales, obligatoriamente, cotizan a la Seguridad Social y a Hacienda.

  • Percepciones No Salariales: Son pagos que se realizan para compensar los gastos que tiene el trabajador por el hecho de trabajar, o para indemnizarle. No forman parte del salario en sentido estricto.

    • Dietas: Dinero que compensa los gastos de manutención y alojamiento fuera del domicilio habitual por motivos laborales.
    • Plus de locomoción: Cantidad que se paga por el desplazamiento que el trabajador debe realizar durante su jornada laboral.
    • Plus de transporte: Cantidad fija establecida por convenio que compensa el gasto de traslado del trabajador de su domicilio al centro de trabajo.
    • Plus de distancia: Remunera la distancia entre el domicilio del trabajador y el centro de trabajo.
    • Plus de desgaste de ropa, herramientas, utensilios: Compensa el deterioro de estos elementos necesarios para el trabajo.
    • Indemnizaciones y prestaciones: Compensaciones por despidos, traslados, suspensiones, o prestaciones de la Seguridad Social.

    Es importante destacar que, por regla general, las percepciones no salariales no cotizan a la Seguridad Social ni a Hacienda, salvo que la ley establezca lo contrario. Por ejemplo, el plus de transporte y el plus de distancia sí cotizan. Las dietas y los kilómetros solo cotizarán las cantidades que excedan los límites legales establecidos.

• Bases de Cotización: Son las cantidades que se toman como referencia para el cálculo de las aportaciones a la Seguridad Social y de las prestaciones.

  1. Base de Cotización de Contingencias Comunes (BCCC): Es la cantidad de referencia para el cálculo de prestaciones derivadas de situaciones comunes (baja por enfermedad común, accidente no laboral, jubilación por edad, viudedad, etc.). Se calcula sumando el salario base, los complementos salariales (excluyendo las horas extras), y aquellos complementos no salariales que la ley determine que cotizan (como el plus de transporte, plus de distancia y, en su caso, la parte de dietas que exceda los límites legales). Siempre se incluye el prorrateo de las pagas extras.

  2. Base de Cotización de Contingencias Profesionales (BCCP): Se toma como referencia para el cálculo de prestaciones derivadas de situaciones profesionales (accidente de trabajo o enfermedad profesional, desempleo, jubilación por motivos laborales específicos). Se calcula sumando la BCCC más el importe de las horas extras.

  3. Base de Cotización por Horas Extras (BCHE): Su valor es el importe total de las horas extras realizadas.

  4. Base de Cotización por Horas Extras de Fuerza Mayor (BCHEFM): Se aplica si el trabajador tuviera que acudir a la empresa por causas de fuerza mayor (ej. desastres naturales). Su valor es el importe de estas horas extras.

  5. Base del IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas): Es la cantidad que se toma de referencia para el cálculo de la retención del IRPF. Se calcula sumando todo lo que cobra el trabajador en el mes, salvo los pagos exentos por ley (como ciertas dietas o kilometraje dentro de los límites legales).

• Deducciones: El empresario está obligado a practicar retenciones en la nómina del trabajador en relación a diferentes conceptos. Parte de esas retenciones las ingresará en la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) y otra parte en la Agencia Tributaria (Hacienda). Para las deducciones de Seguridad Social se aplican tipos fijos por ley, mientras que el tipo o porcentaje aplicado a las retenciones de Hacienda (IRPF) es variable y depende de la situación personal y familiar del trabajador.

• Líquido a Percibir: Es la cantidad final que el trabajador recibe en su cuenta bancaria o en efectivo. Se calcula restando al total devengado el total de las deducciones.