Estados Financieros de la Empresa y la Fiscalidad Empresarial

La Información en la Empresa

Contabilidad es la ciencia económica que estudia el patrimonio empresarial, las normas y los fundamentos científicos sobre los que se basa el registro de la información económica empresarial.

La importancia de la contabilidad depende de la información que sea capaz de generar y suministrar a los diferentes usuarios.

Para que la información contable sea comparable y objetiva, tiene que ser:

• Fiable
• Relevante
• Acorde con las normativas internacionales y la legislación contable
• Expresada en una unidad de cuenta común.

Objetivo de la contabilidad: proporcionar información económica a diferentes niveles y tipos de usuarios en la empresa y en su entorno económico:

• A los directivos
• A los propietarios o accionistas
• A los trabajadores
• A los acreedores de la empresa
• A los posibles inversores
• A los bancos
• Al Estado o a las administraciones públicas

El Patrimonio de la Empresa

Patrimonio de la empresa es el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una empresa, debidamente valorados en relación con la finalidad a la que se destina.

• Bien: todo aquello que puede ser apreciado y valorado por las personas a las que sirve.
• Derechos (de cobro): cantidades que los clientes y otros deudores deben pagar a la empresa.
• Obligaciones (de pago): deudas que la empresa tiene que pagar a los proveedores u otros acreedores.

Patrimonio neto: diferencia entre los bienes y derechos que posee la empresa y lo que debe; constituye la riqueza de la empresa.

Activo: refleja la estructura económica de la empresa, es decir, el total de sus inversiones o el destino de sus fondos.

• Activo no corriente: constituido por los elementos vinculados a la empresa durante más de un ejercicio económico (1 año).
• Activo corriente: constituido por los elementos que se encuentran en constante rotación (se renuevan varias veces durante un ciclo).

Patrimonio neto y pasivo: refleja la estructura financiera de la empresa, es decir, el origen de los medios de financiación de los que dispone.

• Patrimonio neto (no exigible): recursos propios y aquellos que, siendo ajenos, no son exigibles (como algunas subvenciones).
• Pasivo no corriente (exigible a largo plazo): son las fuentes de recursos que se tienen que devolver en un periodo superior al del ciclo económico.
• Pasivo corriente (exigible a corto plazo): deudas de la empresa a devolver en el ciclo económico.

Los Elementos Patrimoniales

Elementos patrimoniales: son los bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio de la empresa.

Balance de Situación

Balance de situación: es un estado contable en el que se muestran el conjunto de elementos que forman el patrimonio empresarial, debidamente ordenados en masas patrimoniales y valorados en euros.

En el balance de situación:

• Activo: criterio de liquidez o disponibilidad.
• Patrimonio neto y pasivo: criterio de exigibilidad.

Los Resultados de la Empresa

Cuenta de pérdidas y ganancias: estado contable que tiene como objetivo calcular el resultado que una empresa ha obtenido durante un ejercicio económico, así como explicar su composición y las operaciones realizadas para llegar a este resultado.

En la cuenta de pérdidas y ganancias se suman los ingresos y se restan los gastos, obteniendo resultados sucesivos:

• Resultado de explotación (BAII, Beneficio Antes de Intereses e Impuestos): fruto de la actividad propia de la empresa.
• Resultado financiero: es el resultado de las operaciones financieras (inversión y financiación).
• Resultado antes de impuestos (BAI, Beneficio Antes de Impuestos): la suma de los dos apartados anteriores.
• Resultado neto (BN, Beneficio Neto): es el resultado del ejercicio económico, en el que se determinan las pérdidas o ganancias.

• Pérdidas: si los gastos son mayores que los ingresos, por lo tanto, el patrimonio ha disminuido.
• Ganancias: si los ingresos son mayores que los gastos, por lo tanto, el patrimonio ha crecido.

Definiciones del Balance

Activo no corriente

• Inmovilizado intangible: son aquellos bienes que la empresa necesita para producir pero que no tienen materialidad, como una patente o una marca.
• Inmovilizado material: está integrado por aquellos activos tangibles propiedad de la empresa que se destinan a la actividad productiva durante una serie de periodos.
• Amortizaciones acumuladas: recoge la depreciación acumulada de todos los elementos del inmovilizado que sufren depreciación desde su adquisición, realizada anualmente.

Activo corriente

• Existencias: están compuestas por aquellos materiales que se utilizan en la elaboración del producto, o bien por las mercancías ya elaboradas que constituyen la actividad propia de la empresa. Todos estos bienes tienen que sufrir una transformación o una venta para convertirse en efectivo después de un plazo.
• Realizable: representa los créditos y derechos a favor de la empresa derivados de operaciones ya consumadas y que le permitirán disponer de recursos efectivos en un plazo relativamente corto de tiempo.
• Disponible: está formado por aquellos elementos que, por el hecho de ser líquidos, tienen una disponibilidad inmediata.

Otros Estados Financieros

• La memoria: es un documento de carácter explicativo que amplía el contenido de las demás cuentas anuales. Cuanto más amplios sean los comentarios, mejor se podrá entender la situación de la empresa.
• El estado de cambios en el patrimonio neto: es un estado contable que tiene como objetivo informar sobre la variación del patrimonio neto, es decir, de los cambios que ha habido durante el ejercicio en relación con los diversos aspectos que influyen en esta variación.
• El estado de flujos de efectivo: es un componente de las cuentas anuales que tiene como objetivo informar sobre el origen y la utilización de los activos monetarios.

Libros Oficiales de la Contabilidad

• Libro de inventarios y cuentas anuales: debe contener el balance inicial detallado de la empresa, los balances trimestrales de comprobación de sumas y saldos, y el inventario, que es una relación detallada de los bienes propiedad de la empresa. También se utiliza para confeccionar las demás cuentas anuales.
• Libro diario: se registran todas las operaciones diarias de la empresa.
• Libro mayor: se detallan los movimientos de todas las cuentas o elementos patrimoniales de la empresa.

Estructura de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias

• 1. INGRESOS DE EXPLOTACIÓN
  • Venta de mercancías
  • Prestaciones de servicios
• 2. GASTOS DE EXPLOTACIÓN
  • Aprovisionamiento
    • Compras de mercancías
  • Gastos de personal
    • Salarios
    • Seguridad social
• Otros gastos de explotación
  • Luz
  • Agua
  • Alquileres
  • Reparaciones
• Amortización del inmovilizado

A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN (1 – 2) = BAII3. INGRESOS FINANCIEROS

• Otros ingresos financieros

4. GASTOS FINANCIEROS

• Intereses de deudas

B. RESULTADO FINANCIERO (3 – 4)C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS (A + B) = BAI5. IMPUESTO SOBRE EL BENEFICIORESULTADO DEL EJERCICIO (C – 5)

Ratios Financieros Clave

• Ratio de Tesorería: (Realizable + Disponible) / Pasivo Corriente. Indica la liquidez inmediata (rango óptimo: 0.8-1.2).
• Ratio de Liquidez: Activo Corriente / Pasivo Corriente. Mide la solvencia a corto plazo (rango óptimo: 1.5-1.8).
• Ratio de Garantía: Activo / Pasivo. Evalúa la solvencia a largo plazo (rango óptimo: 1.7-2).
• Ratio de Disponibilidad: Disponible / Pasivo Corriente. Refleja la capacidad de cubrir deudas con los saldos más líquidos (rango óptimo: 0.3-0.8).
• Ratio de Endeudamiento: Pasivo / (Patrimonio Neto + Pasivo). Mide el grado de dependencia respecto a la financiación ajena (rango óptimo: 0.2-0.8).