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Registro Contable de Operaciones Financieras y de Inmovilizado según el PGC
2
A)
_____________________________
1/3/20X0 ______________________________
2.783 (4310)Efectos
Comerciales en cartera
A (700) Ventas de mercaderías 2.300
A (477) HP IVA repercutido 483
________________________________ _______________________________
2.783 (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro
a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.783
__________________________________ __________________________________
2.783 (4315) Efectos comerciales impagados
a
(4312) Efectos comerciales en
Gestión
de cobro 2.783
__________________________________ ___________________________________
30 (626) Servicios
Bancarios y similares
6,3 (472) HP IVA soportado a (572)
Bancos 36,3
___________________________________ ___________________________________
2.859,3 (4310)
Efectos comerciales en cartera
a
(4315) Efectos comerciales
Impagados 2.783
a
(769) Otros ingresos
Financieros
(intereses de demora) 70
a
(477) HP IVA repercutido 6,3
__________________________________
_________________________________
1.429,65 (572) Bancos
1.429,65 (650) Pérdidas de créditos comerciales
Incobrables
A (4315) Efectos comerciales impagados 2.859,3
__________________________________
__________________________________
20.805,21
B) 19.118
= —————————– ;
I = 0,07
(1 + i )15/12
Amortización de 1
Año = 21.000/5 = 4.200
Amortización de 4
Meses = 4.200 × (4/12) = 1.400
VNC = 21.000 –
6.000 – 1.400 = 13.600
Resultado de la
Operación = 15.800 – 13.600 = 2.200
_________________________________ 1/5/20X0
__________________________________
1.400 (681)
Amortización del inmovilizado material
A (281) Amortización
Acumulada
del inmovilizado material 1.400
_________________________________ __________________________________
__________________________________ 1/5/20X0 _____________________________
19.118 (253)
Créditos a l/p por enajenación de
Inmovilizado
7.400
(281) Amortización acumulada del
inmov. Material a
(218) Elemento de transporte 21.000
a (477) HP IVA repercutido 3.318
a (771) Beneficios procedentes del
inmovilizado material 2.200
_________________________________ 31/12/20X0 _____________________________
882,08
(253) Créditos a l/p por
Enajenación de inmovilizado
I =
[19.118 × (1+0,07)8/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 882,08
__________________________________ _____________________________
20.000,08 (543) Créditos
A c/p por enajenación
de inmovilizado a
(253) Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado 20.000,08
__________________________________ 1/8/20X1 _____________________________
805,13
(543) Créditos a l/p por
Enajenación de inmovilizado
I =
[20.000,8 × (1+0,07)7/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 805,13
___________________________________ _______________________________
20.805,21 (572) Bancos
a (543) Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado 20.805,21
___________________________________ _______________________________
C) Precio de compra = 60 ×10 + 50 = 650
Intereses anuales = 60 × 10 × 0,04 =
24
–650 24 24
24 24 624
ı_________
___ı_____________ı____________ı________________ı________________ı
1/1/X0 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X2 31/12/X3 31/12/X4
I = 0,022206742
____________________________________ 1/1/20X0 _________________________________
650 (251) Valores
Representativos de deuda a l/p
a
(572) Bancos 650
___________________________________ 31/12/20X0 __________________________________
14,43
(546) Intereses a c/p de valores
representativos
De deuda
(650 × 0,022206742) a
(761) Ingresos de valores
representativos
De deuda 14,43
____________________________________ ___________________________________
19,44
(572) Bancos
4,56
(473) HP retenciones y pagos a
Cuenta
a
(546) Intereses a c/p de valores
representativos
De deuda 14,43
a
(251) Valores representativos de
deuda a l/p
(24 – 14,43) 9,57
______________________________________ 31/12/20X1 ________________________________
14,22
(546) Intereses a c/p de valores
Representativos de deuda
(650 – 9,47) × 0,022206742 a
(761) Ingresos de valores
representativos de deuda 14,22
______________________________________ ________
___________________________
19,44
(572) Bancos
4,56
(473) HP retenciones y pagos a
Cuenta
a (546) Intereses a c/p de valores
representativos de
Deuda 14,22
a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 9,78
___________________________________ 31/12/20X2 ___________________________________
14
(546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda a (761) Ingresos de valores
representativos de deuda 14
____________________________________ ______________________________________
19,44 (572) Bancos
4,56 (473) HP retenciones y pagos a
Cuenta
a (546)
Intereses a c/p de valores
representativos
De deuda 14
a (251) Valores
Representativos de
deuda a l/p 10
_____________________________________ 31/12/20X3 _____________________________
13,78
(546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda
A (761) Ingresos de valores
representativos de deuda 13,78
______________________________________ ______________________________
19,44
(572) Bancos
4,56
(473) HP retenciones y pagos a
Cuenta
a (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda 13,78
a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 10,22
_____________________________________ 31/12/20X4 ______________________________
610,43 (541) Valores representativos de deuda a
C/p
(650 – 9,57 – 9,78 – 10 – 10,22)
a (251) Valores representativos de deuda a l/p 610,43
______________________________________ __________________________________
13,57
(546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda a (761) Ingresos
De valores
representativos
De deuda 13,57
_____________________________________ ___________________________________
19,44
(572) Bancos
4,56
(473) HP retenciones y pagos a cuenta
a (546) Intereses
A c/p de valores
representativos de deuda 13,57
a (541) Valores representativos de
deuda a c/p
(24 – 13,57) 10,43
_____________________________________ _________________________________
650
(572) Bancos
a (541) Valores representativos de
deuda a c/p 650
_____________________________________ ___________________________________
D) Precio de venta = 50.000
Amortiz. Acumulada = 80.000 ×
0,20 = 16.000
VNC = 80.000 – 16.000 =
64.000
Resultado de la operación =
50.000 – 64.000 = –14.000
Precio de venta + IVA =
50.000 × 1,21 = 60.500
32.065 33.988,9
60.500 = ——————————- +
—————————– ;
I = 0,06
(1 + i) (1 + i)2
__________________________________ 1/9/X0
________________________________
16.000 ( 281) Amortización acumulada del
inmov. Material
14.000 (671) Pérdidas
Procedentes del
inmovilizado material
30.250 (253) Créditos
A l/p por enajenación
de inmovilizado 33.988,9/(1 + 0,06)2
30.250 (543) Créditos
A c/p por enajenación
de
Inmovilizado 32.065/(1 + 0,06)
a
(212) Instalaciones técnicas 80.000
a
(477) HP IVA repercutido 10.500
_________________________________ 31/12/X0 ______________________________
593,29
(543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
I =
[30.250 × (1+0,06)4/12 – 1]
593,29 (253) Créditos a l/p por enajenación
De inmovilizado
I =
[30.250 × (1+0,06)4/12 – 1]
a (762) Ingresos de créditos 1.186.58
________________________________ 1/9/X1 ________________________________
1.221,71 (543) Créditos a c/p por enajenación
De inmovilizado
[(30.250 + 593,29) × (1+0,06)8/12 –
1]
a (762) Ingresos de créditos 1.221,71
_________________________________ _________________________________
32.065 (572) Bancos a (543) Créditos a c/p por enajenación
De inmovilizado 32.065
________________________________ 31/12/X1 __________________________________
1.850,60 (253)
Créditos a l/p por enajenación
de inmovilizado
I = (30.250 + 593,29) × 0,06 a
(762) Ingresos de créditos 1.850,60
_______________________________ ___________________________________
32.693,89 (543)
Créditos a c/p por enajenación
de inmovilizado a (253) Créditos a l/p por enajenación
De inmovilizado 32.693,89
________________________________ 1/9/X2 ____________________________________
1.295,01 (543)
Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
(33.988,9 – 32.693,89) a
(762) Ingresos de créditos 1.295,01
__________________________________ _____________________________________
33.988,90 (572) Bancos
a (543) Créditos a c/p por enajenación
de inmovilizado 33.988,90
_________________________________ _____________________________________
E) Precio de compra =
929,43
1.000
929,43 =
————————— ; i = 0,05
(1 + i)1,5
__________________________________ 1/9/X0 ______________________________________
929,43 (251) Valores representativos de
deuda a l/p a (572)
Bancos 929,43
__________________________________ 31/12/X0 ______________________________________
15,24
(251) Valores representativos
De
deuda a l/p
I = [929,43 × (1 + 0,05)4/12 –
1]
A (762) Ingresos de créditos 15,24
____________________________________ 31/12/X1
____________________________________
47,23 (251) Valores representativos de
deuda a l/p
I =
(929,43 + 15,24) × 0,05
A (762) Ingresos de créditos 47,23
_____________________________________ _____________________________________
991,9
(541) Valores representativos
De
deuda a c/p a (251)
Valores representativos de
deuda a l/p 991,9
_____________________________________ 1/3/X2
____________________________________
8,1
(541) Valores representativos
De
deuda a c/p a
(762) Ingresos de
Créditos 8,1
_____________________________________ _____________________________________
1.000 (572)
Bancos a (541) Valores representativos de
Deuda a c/p 1.000
_____________________________________ ____________________________________
f) 520 – 22,5 30 30 530
I_____________ı________ı____________________ı______________________ı
1/1/X0
1/10/X0 31/12/X0 31/12/X1 31/12/X2
Emisión Compra Cobro cupón Cobro cupón Cobro cupón y amortización
Títulos
Precio de compra = 50 × 10 × 1,04 = 520
Intereses de 1 año= 50 × 10 × 0,06 = 30
Cupón corrido = 50 ×10 × 0,06 × (9/12) = 22,5
30 30 530
520
= ——————————
+
—————————–
+ —————————- ; i
= 0,062228647
(1 + i) 3/12 (1 + i)15/12 (1 + i)27/12
_________________________________ 1/10/20X0 ____________________________________
90
(669) Otros gastos financieros
22,5
(546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas
497,5 (251) Valores
Representativos de
deuda a l/p a (572) Bancos 610
_________________________________ 31/12/20X0 ____________________________________
8,09
(546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas
(520 × 0,062228647 × 3/12) a (761)
Ingresos de valores
representativos de deudas 8,09
____________________________________ _____________________________________
24,3 (572) Bancos
5,7
(473) HP retenciones y pagos
a
Cuenta (30 × 0,19)
0,59 (251) Valores
Representativos de
deuda a l/p a (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas
(22,5 + 8,09) 30,59
___________________________________ 31/12/20X1
____________________________________
30,99
(546) Intereses a c/p de valores
Representativos de deudas
(497,5 + 0,59) × 0,062228647
a (761) Ingresos de valores
representativos de deudas 30,99
_____________________________________ ___________________________________
24,3
(572) Bancos
5,7 (473)
HP retenciones y pagos
a cuenta (30 × 0,19)
0,99 (251) Valores representativos de
deuda a l/p a (546) Intereses a c/p de valores
representativos
De deudas 30,99
______________________________________ ___________________________________
499,08 (541) Valores
Representativos de
deuda a c/p a (251) Valores representativos de
deuda a l/p 499,08
______________________________________ 31/12/20X2
__________________________________
30,92
(546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas
(530 – 499,08) a
(761) Ingresos de valores
representativos de deudas
30,92
______________________________________ _________________________________
24,3
(572) Bancos
5,7
(473) HP retenciones y pagos a
Cuenta (30 × 0,19)
0,92
(251) Valores representativos de
deuda a l/p a (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deudas 30,92
_______________________________
___________________________
500 (572)
Bancos a (541) Valores representativos de
deuda a c/p 500
_____________________________
____________________________
3
______________________________
1/12/X0 ______________________________
4.000 (540) Inversiones financieras a C/P en
Instrumentos de patrimonio (500 × 8)
200 (669) Otros gastos financieros a
(572) Bancos 4.200
___________________________
31/12/X0 ______________________________
500 (540) Inversiones financieras a C/P en
instrumentos
De patrimonio a
(763) Beneficios por la
Valoración
de instrumentos financieros
por su valor razonable 500
___________________________
31/12/X1
______________________________
1.000 (763) Pérdidas
Por valoración
de
Instrumentos financieros
por su valor
Razonable a
(540) Inversiones financieras a
C/P
en instrumentos de patrimonio 1.000
____________________________
____________________________
4
________________________________________ 4/8
____________________________________
360 (545) Dividendo a cobrar a
(760) Ingresos
Departicipaciones en
instrumentos de
Patrimonio 360 ______________________________________
_ 15/8 ___________________________________
291,6 (572) Bancos
68,4 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
(360 × 0,19) a
(545) Dividendo a cobrar 360
_______________________________________ ___________________________________
5
Solución:
La empresa no ha
Contabilizado la operación de forma correcta, únicamente ha contabilizado bien
La venta. Los asientos que debía haber realizado, son los siguientes:
____________________________________
1/09/20X0
____________________________________
1.166,67 (546) Intereses a c/p de valores
representativos de deuda
(50
× 500 × 0,07 × (8/12)
750 (669) Otros gastos financieros
(500 × 1,5)
25.083,33 (541) Valores representativos de deuda a c/p
(26.250 – 1.166,67) a (572) Bancos 27.000
____________________________________ 31/12/20X0 __________________________________
332,5 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
1.417,5 (572) Bancos
A (546) Intereses a c/p de valores
Representativos de deuda
1.166,67
A (761) Ingresos de valores representativos
de
Deuda 583,33
(50 × 500 × 0,07 × (4/12)
______________________________________ ________________________________
83,33 (663) Pérdidas por valoración de activos
y pasivos
Financieros por su valor razonable
(25.000 –
25.083,33)
A (541) Valores representativos de deuda
A c/p
83,33
____________________________________
2/01/20X1
____________________________________
110
(669) Otros gastos financieros
24.890
(572) Bancos a (541) Valores representativos de deuda
a
C/p
25.000
______________________________________
_________________________________
5
Solución:
____________________________________ 15/09/20X0
____________________________________
2.833,33 (546)
Intereses a c/p de valores
representativos
De deuda
(200 × 250 × 0,08
× (8,5/12)
520 (669) Otros gastos financieros
(200 × 250 ×
1,04 × 0,01)
49.166,67 (541)
Valores representativos de deuda a c/p
(52.000 –
2.833,33) a (572) Bancos 52.520
____________________________________ 31/12/20X0 __________________________________
760 (473)
HP retenciones y pagos a cuenta
3.240 (572)
Bancos
A (546) Intereses a c/p de valores
representativos
De deuda 2.833,33
A (761) Ingresos de valores representativos
de
Deuda 1.166,67
(200 × 250 × 0,08 × (3,5/12)
______________________________________
________________________________
333,33 (541)
Valores representativos de deuda a c/p
(200 × 250 × 0,99) –
49.166,67 a (763)
Beneficios por valoración de activos
Y pasivos financieros por su
valor
Razonable 333,33
____________________________________ 2/01/20X1
____________________________________
51.000 (572) Bancos a (541) Valores representativos de deuda
A c/p 49.500
A (766) Beneficios en participaciones y
Valores representativos de deuda 1.500
______________________________________ _________________________________
6 ____________________________________ 17/02/ 20X0 _________________________________
1.700 (540) Inversiones
Financieras a corto
plazo en
Instrumentos de patrimonio
(200 × 9)
– 100
100 (545) Dividendo a cobrar
(200 ×
0,50)
50 (669) Otros gastos financieros
(200 ×
0,25)
A (572) Bancos c/c 1.850
___________________________________
15/04/20X0
______________________________
19 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
81 (572) Bancos a (545) Dividendo a cobrar 100
_____________________________________
31/12/20X0
________________________________
100 (540) Inversiones financieras a corto
plazo en
Instrumentos de patrimonio
A (763) Beneficios por valoración de activos
Y pasivos financieros por su
valor
Razonable 100
(200 × 7,5 × 1,2) – 1.700
___________________________________
18/03/20X1
______________________________
20 (669) Otros gastos financieros
842,5 (572) Bancos
37,5 (666) Pérdidas en participaciones y
valores
Representativos de deuda
A (540) Inversiones financieras a corto
Plazo en instrumentos
de
Patrimonio 900
______________________________________
_______________________________
6 a)
___________________________________ _________________________________
20.000 (540) Inversiones
Financieras a corto
plazo en
Instrumentos de patrimonio
80 (669) Otros gastos financieros a (572) Bancos c/c 20.080
B) ___________________________________
_________________________________
20 (669) Otros gastos financieros
4.980 (572) Bancos
(200 × 25)
-20 a
(540) Inversiones financieras a
Corto
Plazo en instrumentos de
patrimonio (200 × 20) 4.000
A (766) Beneficios en participaciones y
Valores representativos de deuda 1.000
(5.000 – 4.000)
C)______________________________________
_________________________________
121,6 (473) HP retenciones y pagos a cuenta
518,4 (572) Bancos
A (761) Ingresos de valores representativos
De deuda (800 × 0,8)
640
_____________________________________ __________________________________
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