Planificación de la Auditoría Gubernamental

Etapas de la Fase de Planeamiento

El planeamiento de un operativo de auditoría comprende dos etapas principales:

• Planeamiento General
• Planeamiento Específico

Los pasos que se desarrollan en esta etapa no corresponden a un orden estrictamente secuencial, ya que deben abordarse teniendo en cuenta la iteración, recurrencia e interrelación propias de un proceso dinámico de características sistemáticas.

Planeamiento General

Durante esta etapa, y partiendo del objetivo definido en el planeamiento anual de la auditoría gubernamental, se definirá el enfoque del operativo de auditoría, procediendo a relevar aspectos del sistema de control interno.

Relevamiento de Información

a. Conocimiento de la Dependencia a Auditar

Este paso del planeamiento general se realiza con el objeto de efectuar un diagnóstico primario sobre la entidad o el segmento objeto de auditoría, sus actividades, operaciones y aspectos generales del contexto en el que se desempeña su actividad.

b. Fuentes de Información

Pueden ser, entre otras, las siguientes:

• Archivos permanentes de la Auditoría General.
• El propio organismo a auditar.
• Conocimiento directo mediante la realización de observaciones, entrevistas, etc.
• Medios electrónicos.
• Información pública.
• Conocimiento directo mediante la realización de encuestas disponibles, etc.

c. Información Básica Relevante

Los aspectos básicos de la información a obtener son, entre otros, los que seguidamente se enumeran:

Planeamiento

• Plan Operativo Institucional.
• Informe de Evaluación Anual.
• Memoria Anual.
• Otros objetivos relativos al lineamiento institucional.

Organización

• Organigrama.
• Asignación de responsabilidades.
• Delegación de auditoría o grado de autonomía.
• Manual de Funciones.
• Reglamento Interno o Manual de Organización.
• Código de Ética y Conducta.
• Plan General de Carrera.

Productos y Servicios

Naturaleza y características:

• Intermedios o finales.
• Proveedores.
• Destinatarios/Usuarios.
• Insumos y fuentes.
• Canales de distribución.

Sistemas Gerenciales de Información

• Asignación presupuestaria.
• Ejecución presupuestaria.
• Estados financieros y complementarios.
• Informes sobre seguimiento de la gestión (destinatarios internos y externos).
• Informes anteriores de auditoría y seguimiento de recomendaciones.
• Funcionarios responsables de la formulación, aprobación y distribución de los informes.
• Operaciones.

Operaciones o Actividades Críticas

• Manuales de procedimientos.
• Financiamiento.

Fuentes de Financiamiento

• Presupuesto (PIA, PIM y modificación).
• Otras normas que afecten la libre disponibilidad del presupuesto aprobado.

Información Adicional

• Grado de aceptación por parte de los usuarios.
• Procedimiento adoptado para medir e informar el desempeño.

Antecedentes de informes de la auditoría interna del organismo, si la tuviera, o de informes anteriores emitidos por la Auditoría General.

Planificación Específica

La planificación específica es el desarrollo de una estrategia para la ejecución del trabajo de la auditoría gubernamental, con el fin de asegurar que el auditor gubernamental obtenga un adecuado y oportuno conocimiento y comprensión de la entidad a auditar, en cuanto a sus objetivos, organización, actividades, sistema de control e información, y factores económicos.

Objetivos

1. Definir con toda claridad el trabajo a realizar y las metas a alcanzar.
2. Determinar prioridades, el tiempo y los recursos que se consideren necesarios para ejecutar la auditoría.
3. Proporcionar una orientación sobre cómo se realizará la auditoría.
4. Facilitar el control sobre la realización de la auditoría.
5. Cumplir adecuadamente con las normas de auditoría gubernamental.

Responsables

Toda planificación tiene un proceso que comprende la elaboración, modificación, revisión, autorización y aprobación. A continuación, se detallan los responsables de cada etapa:

Proceso	Responsable
Elaboración y Modificación	Supervisor y Encargado
Revisión	Supervisor y Encargado
Autorización	Supervisor
Aprobación	Subdirector de Auditoría Gubernamental y Director de Auditoría Gubernamental

Procedimientos

Para la adecuada y oportuna planificación de una auditoría gubernamental, se deben seguir los siguientes procedimientos:

1. Familiarización

Comprende el conocimiento general de la entidad a auditar en cuanto a sus objetivos, su organización, sus actividades, sistema de control e información, y los factores económicos, sociales y legales que la afectan.

• Revisión del archivo permanente.
• Revisión del archivo corriente.
• Visita preliminar.
• Programa para la obtención de información y documentación.
• Papeles de trabajo.

2. Evaluación Preliminar del Control Interno

2.1. Programa de Auditoría

2.2. Medios de Evaluación

• Cuestionario del control interno.
• Flujogramación del control interno.
• Narración de procedimientos.

2.3. Posibles Áreas Críticas

3. Memorando de Planificación

3.1. Estructura

3.2. Contenido del Encabezado

3.3. Discusión

3.4. Autorización

3.5. Aprobación

4. Programas de Auditoría

4.1. Formato

4.2. Contenido del Encabezado

4.3. Proceso de Elaboración

4.4. Autorización y Aprobación

4.5. Ejecución del Programa

5. Supervisión

Realización de la Visita Preliminar

La visita preliminar es un proceso previo que se debe efectuar para iniciar la planificación específica, la cual debe incluir una fase de familiarización por medio del cual el supervisor efectúa una visita a la entidad a auditar.

Responsables

1. El supervisor es el responsable de coordinar la visita preliminar.
2. El encargado es el responsable de ejecutar la visita preliminar.

Procedimientos

1. Visita preliminar.
2. Coordinación con funcionarios de la entidad.
3. Obtención de información y documentación.
4. Papeles de trabajo.
5. Resumen de la visita preliminar.