I. Conceptos Fundamentales de Economía y Finanzas

1. Concepto de Economía: Ciencia social que estudia cómo los individuos y las sociedades administran recursos limitados para satisfacer necesidades. Analiza la distribución y el consumo de bienes y servicios.

2. Concepto de Finanzas Públicas: Analizan la gestión de los recursos financieros del Estado. Incluyen la planeación presupuestal, la política fiscal, la evaluación del gasto y la rendición de cuentas.

3. Concepto de Derecho: Conjunto de normas y principios que regulan la conducta humana en sociedad, estableciendo derechos y obligaciones, buscando la justicia y el orden social.

4. Concepto de Ciencia de las Finanzas Públicas: Estudia las formas en que el Estado obtiene, administra y gasta los recursos económicos necesarios para cumplir con sus fines, garantizar el bien común, el desarrollo económico y el bienestar social.

5. Concepto de Actividad Financiera del Estado: Conjunto de actos y operaciones mediante los cuales el Estado obtiene, administra y aplica recursos económicos para el cumplimiento de sus fines.

II. El Derecho Financiero Público

6. Definición y Alcance

El Derecho Financiero Público es la rama del Derecho Público que estudia la actividad financiera del Estado en cuanto a la obtención, administración y gasto de recursos destinados a la satisfacción de las necesidades colectivas.

7. Características del Derecho Financiero Público

• Regulación de ingresos y gastos.
• Se rige por normas autónomas.
• Tiene interrelación con el Derecho Tributario (obligaciones de los contribuyentes).

8. División del Derecho Financiero Público

• Derecho Tributario: Regula la actividad del Estado en la obtención de ingresos a través de tributos.
• Derecho Presupuestario: Regula la elaboración, aprobación, ejecución y control del presupuesto de ingresos y egresos públicos.
• Derecho del Crédito Público: Regula la actividad del Estado en la obtención de recursos a través del endeudamiento público.
• Derecho Patrimonial Público: Regula la gestión y administración de los bienes y recursos patrimoniales del Estado.
• Derecho Financiero Internacional: Aborda las relaciones financieras entre Estados y organismos internacionales.
• Derecho Monetario: Centrado en las normas que regulan la emisión monetaria y el manejo del crédito público.

III. El Derecho Fiscal

9. Definición de Derecho Fiscal

El Derecho Fiscal es la rama del Derecho Público que regula las relaciones jurídicas entre el Estado (como autoridad fiscal) y los contribuyentes (gobernados) para la obtención de los ingresos públicos necesarios para el funcionamiento del Estado.

10. Características del Derecho Fiscal

• Público: Regula relaciones entre el Estado y los ciudadanos.
• Coercitivo: El cumplimiento de las obligaciones fiscales puede ser exigido por la fuerza.
• Formalista: Requiere procedimientos específicos para su aplicación.
• Técnico: Utiliza conceptos contables, económicos y jurídicos.
• Dinámico: Se adapta constantemente a las necesidades del Estado.

11. División del Derecho Fiscal

• Derecho Tributario Sustantivo: Regula la relación entre el Estado y los contribuyentes y establece las normas y procedimientos para la recaudación de impuestos.
• Derecho Tributario Formal: Regula los procedimientos y formalidades para la recaudación de impuestos, como la presentación de declaraciones y la realización de auditorías.
• Derecho Procesal Fiscal y Fiscal Internacional.

12. Fuentes del Derecho Fiscal

Las fuentes del Derecho Fiscal incluyen:

• La Constitución, que establece los principios básicos y la obligación de contribuir.
• Reglamentos y Decretos, que precisan las disposiciones.
• Los Tratados Internacionales en materia tributaria.
• La Jurisprudencia de los tribunales.
• Las Normas Administrativas, como las circulares emitidas por las autoridades fiscales.

IV. Interpretación y Supletoriedad de las Normas Fiscales

13. Interpretación de las Normas Fiscales

La interpretación de las normas fiscales es estricta.

14. Aplicación de la Interpretación Estricta

La interpretación estricta en materia fiscal se aplica cuando se establezcan cargas (se refiera al sujeto, objeto, base o tasa), a las excepciones, infracciones y sanciones.

15. Supletoriedad en Materia Fiscal

Consiste en que, a falta de norma fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones de derecho federal común, siempre que su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal (Art. 5, párrafo 2, del Código Fiscal de la Federación – CFF).

16. Interpretación Sistemática

Exige que la norma sea interpretada no como un fragmento aislado, sino como parte de un todo coherente.

17. Cláusula Habilitante

Es la facultad del legislador en materia fiscal que, al referir reglas de carácter general, estas reglas tienen la jerarquía de una ley (volviendo a la resolución miscelánea ley).

18. Suplencia de la Ley en Materia Fiscal

Regulada en el Artículo 5 del Código Fiscal de la Federación.

V. Conceptos Hacendarios y Fiscales

19. Fecha Cierta

Requisito de la autoridad fiscal que cumple con la finalidad de comprobar la existencia de operaciones en un momento determinado mediante un sellado, ya sea en documentos físicos o digitales.

20. Concepto de Fisco

Término utilizado para hacer referencia al Estado como persona jurídica que tiene la facultad de recaudar impuestos.

21. Características del Fisco

• Recaudación de impuestos establecidos por la legislación fiscal.
• Administración de los recursos públicos, gestionando los ingresos obtenidos a través de impuestos y asignándolos a los gastos públicos.
• Fiscalización y control de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.

22. Concepto de Erario

Conjunto de recursos económicos y financieros que pertenecen al Estado. Son los fondos públicos provenientes de impuestos, contribuciones, derechos, productos y aprovechamientos, destinados a cubrir gastos de la administración pública y satisfacer necesidades colectivas.

23. Concepto de Hacienda Pública

Obtiene recursos a través de impuestos, derechos y financiamiento, utilizados para proveer bienes y servicios públicos.

24. Funciones de la Hacienda Pública

• Financiar el desarrollo: Consiguiendo recursos para impulsar el crecimiento económico y mejorar la calidad de vida.
• Satisfacer necesidades colectivas: Aquellas que los individuos por sí solos no podrían obtener.
• Lograr estabilidad económica: Promoviendo un crecimiento estable, estabilidad de precios y empleo.
• Mejorar la distribución de riqueza: A través de funciones, con equidad en la renta y riqueza.

VI. Potestad Tributaria y Órganos de Actividad Fiscal

25. Concepto de Órgano de Actividad Fiscal

Conjunto de instituciones y organismos que ejercen la potestad tributaria del Estado, es decir, la facultad de crear y exigir contribuciones para obtener los recursos necesarios para que el gobierno cumpla sus funciones y atienda necesidades públicas.

26. Características de la Potestad Tributaria

• Es una función propia del Estado.
• El Estado crea y exige impuestos.
• Las normas fiscales son de cumplimiento obligatorio.
• Vigila el cumplimiento de las obligaciones.

27. Clasificación de los Órganos Fiscales

Se clasifican de acuerdo con:

h4. Orden de Gobierno

• Federal: Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHyCP) a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT).
• Estatal: Dependencias o tesorerías.
• Municipal: Órganos encargados de la recaudación y administración de impuestos.

h4. Estructura (Naturaleza Organizativa)

• Dependencias centralizadas.
• Órganos desconcentrados.
• Organismos fiscales.

28. Principios de la Potestad Tributaria

• Legalidad (o Reserva de Ley): Ningún impuesto puede ser cobrado si no está expresamente establecido en la ley.
• Proporcionalidad: Las contribuciones deben ser proporcionales a la capacidad económica del contribuyente.
• Equidad: Los contribuyentes que se encuentran en la misma situación jurídica deben ser tratados de igual manera por la ley tributaria, sin privilegios ni discriminación.
• Generalidad: El poder tributario se ejerce sobre todos los individuos que se encuentren en la situación jurídica establecida por la ley.
• Permanencia e Irrenunciabilidad: El poder tributario es una facultad esencial del Estado que existe de forma continua y no puede ser abandonada o cedida.
• Abstracto: El poder tributario no se ejerce de forma directa sobre una persona o situación específica, sino que se manifiesta a través de leyes que son generales, abstractas e impersonales.
• Indelegable: El Estado no puede transferir o ceder su poder tributario a otro ente en particular, ni de forma temporal ni permanente.
• Limitado: Está limitado por los principios constitucionales, como la legalidad, proporcionalidad y equidad, que protegen a los ciudadanos de un ejercicio arbitrario.

VII. Coordinación Fiscal

36. ¿Qué es la Coordinación Fiscal?

Es la armonización en el ejercicio de las facultades tributarias y la concertación de las relaciones fiscales entre diversos niveles de gobiernos en un Estado.

37. Definición de Facultad Concurrente

Se refiere a la capacidad de la Federación, las entidades federativas y los municipios de actuar en la misma materia.

38. Sistema Nacional de Coordinación Financiera (SNCF)

Marco de colaboración entre la Federación, los estados y los municipios en México, establecido por la Ley de Coordinación Fiscal (LCF) de 1980, para unificar las finanzas públicas, distribuir equitativamente los recursos y evitar la duplicidad de impuestos.

39. Objetivos del SNCF

• Coordinar el sistema fiscal de la Federación con los de los Estados y municipios.
• Distribuir entre los estados, municipios y CDMX las participaciones en ingresos federales.
• Establecer la participación que corresponda a las haciendas públicas de los estados, municipios y CDMX en los ingresos federales.
• Fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales.

40. Coordinar el Sistema Fiscal

Tiene el propósito de que se realicen acciones conducentes a la simplificación del sistema fiscal nacional, tratando de armonizarlo, evitar la duplicidad o multiplicidad de las funciones de recaudación y vigilancia, y, consecuentemente, un uso mayor de los recursos nacionales.

41. Distribución de Participaciones en Ingresos Federales

Las entidades federativas deben transferir al menos el 20% a sus municipios. Esta distribución se basa en diversos coeficientes que toman en cuenta el PIB y la población de cada entidad, así como la recaudación local de impuestos, con el objetivo de fomentar la equidad y el desarrollo regional.

42. Establecer la Participación de las Haciendas Públicas

En la Ley de Coordinación Fiscal se fijaron las reglas mediante las cuales la Federación se obliga a transferir a las entidades federales porcentajes establecidos de determinados conceptos tributarios y no tributarios recaudados por la Federación.

43. Fijar Reglas de Colaboración Administrativa

Propósito de establecer directrices entre las entidades federativas y la Federación que garanticen la uniformidad de los sistemas de administración tributaria en todo el país.

44. Coordinación Hacendaria Estatal

Uno de los principales objetivos del Instituto Hacendario del Estado de México es consolidar la hacienda pública, a través de la operación, actualización y desarrollo del Sistema de Coordinación Hacendaria, para lo cual es imprescindible la vinculación constante y permanente con los 125 municipios que integran la entidad.

VIII. Principios y Marco Legal de la Coordinación Hacendaria

45. Principios de la Coordinación Hacendaria Estatal

• Equidad y Justicia Fiscal: Se busca una distribución justa de potestades y recursos entre los distintos niveles de gobierno, promoviendo un desarrollo equitativo para todo el estado.
• Modernización Hacendaria: Impulsa la actualización de los procesos de recaudación y administración de las haciendas públicas municipales, utilizando herramientas técnicas y jurídicas para mejorar su eficiencia.
• Colaboración Intergubernamental: Establece un modelo de trabajo conjunto entre el estado y los municipios, buscando una vinculación constante y permanente para el fortalecimiento de la gestión pública.
• Participación Municipal: Promueve una mayor involucración de los municipios en las decisiones hacendarias, para que participen activamente en el diseño de políticas fiscales y se fortalezcan financieramente.
• Eficiencia y Simplificación de Trámites: Busca agilizar y simplificar los procesos para los contribuyentes, al mismo tiempo que dota de herramientas técnicas para mejorar la recaudación.

50. Marco Legal Constitucional de la Coordinación

Establece la base constitucional del sistema tributario: todos deben pagar impuestos de forma proporcional y equitativa, lo cual legitima la coordinación hacendaria.

• Artículo 31, fracción IV: Establece la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa.
• Artículo 73, fracción XXIX: Da al Congreso de la Unión la facultad de establecer las contribuciones federales y de coordinarse con los estados.
• Artículo 115: Regula la hacienda municipal y el derecho de los municipios a recibir participaciones y a administrar sus ingresos propios.
• Artículo 116: Faculta a las legislaturas estatales para regular la coordinación hacendaria estatal y municipal.

51. Leyes Hacendarias Estatales: Regulación

La Constitución da autonomía financiera a los estados, por lo que ellos deciden cómo distribuir las participaciones y aportaciones que reciben de la Federación hacia sus municipios. Definen los criterios de reparto (población, recaudación propia, nivel de marginación, necesidades básicas, etc.).

52. Razón de la Regulación Estatal

Cada entidad conoce mejor sus necesidades y busca asegurar equidad municipal, evitando que solo los municipios más grandes se beneficien.

53. Características del Sistema Estatal de Coordinación

• Cada estado diseña su propio sistema de coordinación.
• Se regula por la legislación hacendaria estatal.
• Considera población, marginación, recaudación propia y necesidades locales.
• Busca equidad y equilibrio municipal.

54. Competencia Federal

El Artículo 73, fracción XXIX, establece la competencia de la Federación en materia de contribuciones.

IX. Principios Constitucionales Tributarios

55. Principio de Proporcionalidad

Los contribuyentes deben contribuir al gasto público en función de su capacidad económica. Aquellos con mayores ingresos o mayor riqueza soportan una carga proporcionalmente mayor que quienes tienen menos.

56. Principio de Equidad

Se refiere a que los contribuyentes de un mismo impuesto deben guardar una situación de igualdad frente a la norma jurídica que lo establece y regula. Tiene la finalidad de que las personas, en tanto estén sujetas a cualquier impuesto y se encuentren en iguales o parecidas condiciones relevantes a efectos fiscales, han de recibir el mismo trato en lo que se refiere al impuesto respectivo (causación, acumulación de ingresos gravables, deducciones permitidas, plazos de pago, entre otros).

57. Importancia de la Proporcionalidad y Equidad

Asegura que los impuestos y cargas financieras sean razonables y no excedan la capacidad económica del contribuyente, evitando medidas abusivas o confiscatorias.

58. Principio de Generalidad Tributaria

Establece que todas las personas que se encuentren en la situación prevista por la ley deben contribuir al gasto público, sin privilegios o excepciones arbitrarias.

59. Principios de Tributación

Son reglas fundamentales que regulan la forma en que el Estado administra los recursos públicos.

60. Principio de Destino del Gasto Público

Este principio establece que los recursos públicos solamente pueden utilizarse para los fines previamente autorizados por la ley o por el presupuesto aprobado.

h4. Significado

Ninguna autoridad puede gastar dinero público libremente o según conveniencia. Cada peso debe estar etiquetado para una finalidad específica.

h4. Fundamentación

• Artículo 126 de la Constitución: “No podrá hacerse pago alguno que no esté comprendido en el Presupuesto o determinado por ley.”
• Artículo 134: Exige eficiencia, legalidad y transparencia.

h4. Importancia

• Evita el desvío de recursos.
• Asegura que el dinero se use en necesidades públicas: salud, educación, seguridad, infraestructura, programas sociales, etc.
• Permite la fiscalización por parte de órganos como la Auditoría Superior de la Federación.

64. Principio de Anualidad

Este principio establece que el presupuesto de ingresos y egresos del Estado tiene una vigencia limitada a un año fiscal.

h4. Implicaciones

• Cada año se debe aprobar un nuevo presupuesto.
• Los recursos no ejercidos, en principio, no pueden utilizarse al año siguiente, salvo autorización especial.
• El control legislativo es periódico, no indefinido.

h4. Fundamento

• Artículo 74, fracción IV: La Cámara de Diputados aprueba anualmente el Presupuesto de Egresos.
• Se vincula con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

h4. Importancia

• Permite revisar continuamente las prioridades del país.
• Evita que el Ejecutivo disponga recursos sin límites de tiempo.
• Facilita la rendición de cuentas al cierre de cada ejercicio fiscal.

69. Fundamento Constitucional del Principio de Legalidad Tributaria

El principio de legalidad tributaria se encuentra en el Artículo 31, fracción IV, CPEUM, que establece que solo la ley puede imponer contribuciones. Su importancia radica en que protege al contribuyente de cargas fiscales arbitrarias, asegurando que únicamente el legislador, y no la autoridad administrativa, pueda crear impuestos.

70. Proporcionalidad y Equidad en Contribuciones

El Artículo 31, fracción IV, CPEUM indica que las contribuciones deben ser proporcionales y equitativas. Esto significa que cada ciudadano debe contribuir en proporción a su capacidad económica y que las cargas fiscales deben aplicarse de manera justa, sin privilegios ni discriminaciones.

71. Principio de Igualdad y Prohibición de Leyes Privativas

Establece que todos los individuos son iguales ante la ley y tienen derecho a la misma protección sin discriminación. La prohibición de leyes privativas (Artículo 13 CPEUM) evita que se creen leyes o tribunales especiales aplicables solo a una persona o grupo, garantizando seguridad jurídica y trato igualitario.

72. Principio de No Retroactividad de la Ley

Artículo 14 CPEUM. Significa que ninguna ley puede aplicarse a hechos ocurridos antes de su entrada en vigor, en perjuicio de persona alguna. En materia fiscal, garantiza que no se graven hechos pasados que, al momento de realizarse, no estaban sujetos a impuestos.

73. Derecho de Audiencia en Procedimientos Fiscales

Asegura que nadie puede ser privado de su libertad, propiedades o derechos sin juicio previo seguido conforme a la ley (Art. 14 y 16 CPEUM). En materia fiscal implica que, antes de que la autoridad restrinja derechos del contribuyente, este debe ser escuchado, notificado y tener oportunidad de presentar pruebas y alegatos.

74. Garantía Constitucional del Destino y Anualidad del Gasto

El Artículo 73, fracciones I y IX, y el Artículo 74 CPEUM establecen que solo el Congreso puede aprobar el Presupuesto de Egresos, determinando el destino autorizado de los recursos, y que este debe aprobarse anualmente. Con ello se asegura transparencia y control democrático del gasto público.

75. Principio de Igualdad Tributaria

Prohibición de imponer por vía legal un tratamiento discriminatorio o desigual entre aquellos que son iguales. Está relacionado con el principio de capacidad económica y, en general, con todos los principios sobre el reparto de la carga tributaria. Se caracteriza por la exigencia de que situaciones económicas iguales sean tratadas de la misma manera, atendiendo al hecho de que la capacidad económica que ocupa es la misma. Fundamento legal: Artículo 31, fracción IV, CPEUM.

76. Principio de Prohibición de Leyes Privativas

Se refiere a la prohibición de que el legislador expida leyes que se dirijan a personas específicas o a un grupo particular de manera nominal o personalizada, sino que las leyes deben ser de carácter general y abstracto. Fundamento legal: Artículo 13 de la Constitución Mexicana.

X. Principios Económicos de la Tributación

77. Principio de Comodidad

Establece que todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la forma que sean más convenientes, prácticos y menos gravosos para el contribuyente.

78. Cumplimiento del Principio de Comodidad

• Época de Pago (Tiempo): Se establecen fechas o periodos de pago que sean favorables para el contribuyente.
• Lugar de Pago (Forma): Se designan lugares para el pago de las contribuciones, facilitando el pago a través de medios electrónicos, bancos o ventanillas.
• Procedimiento y Documentación: Los procedimientos para la determinación y el pago de los impuestos deben ser sencillos, rápidos y claros de comprender.

80. Formas de Cumplimiento del Principio de Comodidad

• Pagos en línea y plataformas digitales.
• Plazos razonables y fechas fijas.
• Diversas opciones de pago.

81. Principio de Economía

Establece que la recaudación de los impuestos debe generar al Estado el mayor ingreso posible con el menor costo de administración y cumplimiento, tanto para el gobierno como para los contribuyentes.

82. Aplicación del Principio de Economía

• Digitalización de trámites fiscales.
• Cobro automatizado o retenciones en la fuente.
• Sistemas de control eficientes.

83. Fundamento Legal del Principio de Economía

Artículo 134 de la CPEUM: Dispone que los recursos económicos del Estado deben administrarse con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez, para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.

84. Principios Generales de los Impuestos (Clásicos)

1. Principio de Proporcionalidad: Establece que todo ciudadano debe contribuir al sostenimiento del Estado en que reside, en una proporción lo más cercana posible a su verdadera capacidad económica.
2. Principio de Certidumbre: Toda contribución debe poseer fijeza en sus elementos constitutivos (sujeto pasivo, objeto, tasa, cuota o tarifa, base gravable, fecha de pago), para que las personas obligadas a pagar determinado impuesto conozcan con certeza la obligación.
3. Principio de Comodidad: Atiende a los plazos y fechas para el pago de los impuestos, que deben ser prácticos y los menos gravosos para los contribuyentes.
4. Principio de Economía: La diferencia entre el monto total de los impuestos que se recaudan y lo que efectivamente ingresa como recursos para el Estado debe ser la menor posible. Recaudar los impuestos debe ser barato o costar lo menos posible.