El Sistema Fiscal: Definición y Funciones

El Sistema Fiscal es el conjunto de normas, medios e instrumentos con los que cuenta la Hacienda Pública para desarrollar sus funciones.

Funciones del Sistema Fiscal:

• Recaudación: Obtención de recursos económicos.
• Administración: Gestión eficiente de los fondos.
• Empleo de medios: Satisfacción de las necesidades públicas.

La Hacienda Pública

La Hacienda Pública actúa a través de los gastos e ingresos públicos.

Marco Normativo del Sistema Fiscal Español

El sistema fiscal español se rige por diversas normas fundamentales:

• La Constitución Española

  Establece requisitos básicos para elaborar, aprobar y revisar el cumplimiento de los Presupuestos Generales del Estado.

• Ley General Tributaria (LGT)

  Establece la estructura y el funcionamiento de las entidades, así como el procedimiento para la gestión de los tributos.

• Ley General Presupuestaria

  Regula todo el procedimiento de elaboración, contenido, ejecución y forma de los procedimientos para cambios o modificaciones. Es el marco general de referencia para los Presupuestos Generales del Estado. También establece normas para:

  • Deuda Pública: Endeudamiento del Estado.
  • Tesoro Público: Recursos financieros del Estado.

• Leyes de Presupuestos Generales del Estado

  Establecen los gastos e ingresos públicos anuales, la cuantía y tarifas de impuestos y tasas, así como las bases y tipos de cotización de la Seguridad Social.

• Leyes y Reglamentos Específicos para cada Impuesto

  Reglamentos que recogen los detalles y facilitan la interpretación de la ley.

Clases de Tributos

Los tributos se clasifican en:

• Tasas

  Prestación de dinero a una entidad pública por un particular debido a la utilización de un servicio público. Ejemplos: entrada a museo, recogida de basura.

• Contribuciones Especiales

  Prestaciones a una entidad pública por un particular por la obtención de un beneficio o un incremento de valor de sus bienes. Ejemplo: mejora de la calle.

• Impuestos

  Pagos exigidos por el Estado o las Administraciones Públicas, siendo su destino atender a los gastos ocasionados por la satisfacción de necesidades colectivas. Ejemplos: Impuesto de Circulación, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Clasificación de los Impuestos

Los impuestos pueden clasificarse de diversas maneras:

• Según la forma de gravar la riqueza

  • Directos: Recaen sobre las personas previamente identificadas por su riqueza.
  • Indirectos: Se pagan al adquirir un producto o utilizar un servicio, con independencia de la persona que lo utilice.

• Según el sujeto de la imposición

  • Impuestos Personales: Tienen en cuenta circunstancias personales que coincidan con la capacidad económica del contribuyente.
  • Impuestos Reales: Graban la manifestación de riqueza sin ponerla en relación con una determinada persona.

Conceptos Tributarios Fundamentales

Para comprender el sistema fiscal, es esencial conocer los siguientes conceptos:

• Hecho Imponible

  Presupuesto para configurar cada tributo y cuya realización origina la obligación de pagar.

• Sujeto Pasivo

  Persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias y de las obligaciones materiales y formales. Puede ser:

  • Contribuyente: Persona sobre la que recae el impuesto.
  • Sustituto del Contribuyente: En lugar del contribuyente, es quien está obligado a las prestaciones materiales y formales de la obligación tributaria.

• Devengo del Impuesto

  Momento en que se origina la obligación de contribuir.

• Base Imponible (BI)

  Cantidad sobre la que se mide la capacidad de pago del contribuyente. Métodos de estimación:

  • Estimación Directa: Obtención de la BI real a través de las declaraciones y documentos presentados por el contribuyente.
  • Estimación Objetiva: Determina la BI mediante la aplicación de índices, signos o módulos sobre determinados datos facilitados por el contribuyente.
  • Estimación Indirecta: Se utiliza cuando no existen datos ni declaraciones del contribuyente.

• Base Liquidable (BL)

  Base Imponible (BI) menos las reducciones establecidas en la ley de cada tributo.

• Cuota Tributaria (QT)

  Base Liquidable (BL) multiplicada por el tipo de gravamen.

• Deuda Tributaria

  Cuota Tributaria (QT) menos (pagos e ingresos a cuenta y las retenciones) más (recargos, intereses de demora y sanciones).