Activo No Corriente

• Propiedad industrial (marcas y patentes)
• Aplicaciones informáticas
• (Amortización acumulada del inm int)
• Terrenos
• Construcciones
• Instalaciones técnicas
• Maquinaria
• Utillaje
• Mobiliario
• Equipos de procesos de información
• Elementos de transporte
• (Amortización acumulada del inm mat)
• Acciones de otras empresas
• Inversiones financieras LP en inst de patrimonio
• Créditos LP
• Valores de renta fija LP

Activo Corriente

• Mercaderías
• Materias primas
• Combustibles
• Repuestos
• Material de oficina
• Productos en curso y productos terminados
• Clientes (o letras de clientes)
• Efectos comerciales a cobrar
• Deudores
• Efectos comerciales a cobrar
• Inversiones financieras CP
• Créditos CP
• Por enajenación del inmovilizado
• Imposiciones CP
• Banco
• Caja

Neto

• Capital social
• Reservas
• Resultado del ejercicio (beneficios o pérdidas) (puede ir en negativo)

Pasivo No Corriente

• Deudas LP con entidades de crédito
• Otras deudas LP
• Proveedores de inmovilizado LP
• Efectos a pagar LP

Pasivo Corriente

• Deudas con entidades de crédito CP
• Otras deudas CP
• Proveedores de inmovilizado CP
• Efectos a pagar CP
• Proveedores (o letras de proveedores)
• Proveedores efectos comerciales a pagar
• Acreedores
• Efectos comerciales a pagar

1. Obligaciones Contables de la Empresa: La Normativa Contable Española

Las obligaciones contables de la empresa están reguladas por la normativa general de carácter mercantil y por la específica de carácter fiscal. La normativa mercantil se fundamenta en el Código de Comercio y la fiscal, como ley más relevante, en la Ley General Tributaria. La normativa contable española debe ser:

• Relevante: Para que la información que proporciona el sistema contable sea útil, debe centrarse tan solo en aquellos hechos que de verdad inciden en la vida económica de las empresas.
• Fiable: Una información es fiable cuando no posee errores y no se ofrece de manera sesgada, es decir, con la intención de ocultar o favorecer determinados intereses.
• Comparable: Los hechos contables que se registren y la forma de valorarlos económicamente, junto con los métodos de registro, deben ser los mismos a lo largo del tiempo.
• Clara: La información debe proporcionarse de modo que sea de fácil comprensión, para así facilitar el proceso de toma de decisiones.
• Oportuna o periódica: La información contable debe ofrecerse de manera periódica para facilitar los análisis.

El Plan General de Contabilidad (PGC)

El PGC es un texto legal que regula los procedimientos a seguir para el registro de los hechos económicos relevantes de una empresa. El PGC consta de cinco partes:

• Marco conceptual: Fija los documentos que integran las cuentas anuales, además de los métodos y criterios de reconocimiento de los hechos económicos y de valoración que deben aplicarse.
• Normas de registro y valoración: En esta parte se desarrollan los criterios de registro y valoración de los elementos patrimoniales de la empresa.
• Cuentas anuales: En ellas se desarrollan las normas que hay que seguir para elaborar los documentos que integran las cuentas anuales.
• Cuadro de cuentas: Contiene una relación ordenada de las cuentas contables.
• Definiciones y relaciones contables: En ella se definen las cuentas y partidas que figuran en las cuentas anuales, además de los motivos de cargo y abono de las cuentas contables.

Los Principios Contables

El objetivo de los principios contables es garantizar que las cuentas anuales de una empresa se elaboren de manera que reflejen la imagen fiel de su patrimonio y situación financiera. Los principios contables son:

• Empresa en funcionamiento: Se parte de la idea de que la empresa continuará su actividad indefinidamente.
• Uniformidad: Los criterios de valoración no varían de un ejercicio a otro.
• Prudencia: Se contabilizan solo los beneficios obtenidos hasta la fecha de cierre del ejercicio.
• Devengo: Se deben imputar a un ejercicio todos los gastos e ingresos que le afecten, con independencia del momento en que se paguen o se cobren.
• No compensación: No pueden compensarse las partidas de activo con las de pasivo ni las de gastos con las de ingreso. Cada elemento debe valorarse de manera independiente.
• Importancia relativa: Se permite no aplicar algún criterio contable en la valoración de un hecho cuando produce un efecto poco significativo.

2. El Patrimonio de una Empresa

El patrimonio empresarial está formado por el conjunto de bienes, derechos y obligaciones de una empresa. El patrimonio de una empresa queda reflejado en el balance de situación.

El balance de situación es un documento integrado en las cuentas anuales de la empresa que muestra la composición del patrimonio empresarial en tres grandes apartados:

• Activo: Se compone de bienes y derechos propiedad de la empresa.
• Pasivo: Se compone de las obligaciones (deudas) con terceros.
• Patrimonio neto: Es la diferencia entre activo y pasivo. Muestra el valor de la empresa en un momento determinado.

3. Cuentas Contables

• Grupo 1: Financiación básica – (100) Capital social – (129) Resultado del ejercicio – (170) Financiación a c/p
• Grupo 2: Activo no corriente – (211) Construcciones
• Grupo 3: Existencias – (310) Materia prima
• Grupo 4: Acreedores y deudores comerciales – (400) Proveedores
• Grupo 5: Cuentas financieras – (572) Bancos
• Grupo 6: Compras y gastos
• Grupo 7: Ventas e ingresos

La cuenta de pérdidas y ganancias se calcula con los grupos 6 y 7 (gastos e ingresos).

Procedimientos y Anotaciones Contables

Los hechos económicos y financieros que afectan a la empresa son recogidos por la contabilidad en anotaciones en el libro diario y reciben el nombre de asientos contables.

Estas anotaciones se estructuran en dos partes denominadas debe y haber, representativas de cargo y abono aplicables en cada caso. Por esta razón, el sistema recibe el nombre de contabilidad por partida doble.

El principio de partida doble define que para cada hecho contable debe existir al menos un cargo en una cuenta y un abono en otra.

Cargar significa efectuar una anotación en el debe de una cuenta; abonar significa realizar una anotación en el haber. Las cuentas de activo aumentan o crecen por el debe y disminuyen por el haber. Por el contrario, las cuentas de pasivo aumentan por el haber y disminuyen.

4. Los Libros Contables y de Registro

El Código de Comercio obliga a cualquier empresa, independientemente de su forma jurídica, a llevar dos libros contables:

• Libro diario.
• Libro de inventarios y cuentas anuales.

Además, para llevar la contabilidad es fundamental el libro mayor, aunque este no es obligatorio.

Los libros obligatorios deben legalizarse de manera telemática en el Registro Mercantil de la provincia en la que se encuentre el domicilio social de la empresa, dentro de los cuatro meses siguientes a la fecha del ejercicio contable (normalmente, el 30 de abril). Los libros deben conservarse durante seis años desde el último asiento realizado en ellos.

El Libro Diario

Los hechos contables se anotan por orden cronológico y a medida que van sucediendo en el libro diario. Las anotaciones en este libro se llaman asientos.

El Libro Mayor

Contiene el conjunto de todas las cuentas contables abiertas. Tras realizar un asiento en el libro diario, hay que localizar las cuentas correspondientes en el mayor y cargar o abonar en ellas los importes registrados en el debe y el haber del diario.

El Libro de Inventarios y Cuentas Anuales

Según el Código de Comercio, este libro debe contener:

• Balance inicial de la empresa al inicio del ciclo contable.
• Balance de comprobación de sumas y saldos trimestrales.
• Inventario a cierre del ejercicio.
• Cuentas anuales:
  • Balance de situación.
  • Cuenta de pérdidas y ganancias.
  • Estado de cambios en el patrimonio neto.
  • Estado de flujos de efectivo.
  • Memoria.

Amortización de Activos No Corrientes o Inmovilizados

El activo no corriente pierde valor como consecuencia del paso del tiempo o de su uso. Esta pérdida de valor hay que reflejarla en la contabilidad año a año a través de una cuota de amortización.

5. El Resultado del Ejercicio

El resultado (pérdidas y ganancias) del ejercicio es un espejo de las operaciones realizadas en el ejercicio económico. Este resultado se refleja en la cuenta de resultados, cuenta (129) de pérdidas y ganancias, la cual es un documento contable que muestra la situación financiera de una empresa mediante la comparación de sus ingresos y sus costes.

El cálculo del resultado se realiza en cuatro etapas:

• 1. Contabilizar las operaciones en el libro diario a su devengo, independientemente de la fecha en que se cobren o paguen.
• 2. Contabilizar las amortizaciones y dotaciones de provisiones: amortización, provisiones, deterioros.
• 3. Contabilizar las operaciones de periodificación pendientes.
• 4. Realizar la regularización: saldar las cuentas del grupo 6 y 7 con cargo o abono, respectivamente, a la cuenta (129) de pérdidas y ganancias.