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AGO
2025
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Registro Contable de Asientos de Apertura y Cierre: Un Enfoque Práctico
Registro Contable de Asientos de Apertura y Cierre
Este documento detalla los asientos contables de apertura y cierre, presentando las transacciones financieras de manera organizada. A continuación, se desglosan las diferentes partidas y sus correspondientes movimientos.
Asiento de Apertura
El asiento de apertura establece el punto de partida para el ejercicio contable, reflejando el balance inicial de la empresa.
Cuentas Deudoras y Acreedoras Iniciales
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 627 | Publicidad, propaganda y relaciones públicas | 750,00 | |
| 4315 | Efectos comerciales impagados | 542,00 | |
| 669 | Otros gastos financieros | 32,00 | |
| 4311 | Efectos comerciales descontados | 11.000,00 | |
| 4311 | Efectos comerciales descontados | 542,00 | |
| 572 | Banco e inst. cto. c/c vista, euros | 574,00 | |
| 4751 | H.P. acreedora por retenciones practicadas | 18.250,00 | |
| 572 | Banco e inst. cto. c/c vista, euros | 18.250,00 | |
| 573 | Banco e inst. cto. c/c vista, moneda extranjera (100 £) | 11.800,00 | |
| 4304 | Clientes moneda extranjera (10.000 £) | 11.500,00 | |
| 768 | Diferencias positivas de cambio | 300,00 | |
| 430 | Clientes | 72.600,00 | |
| 477 | H.P. IVA repercutido | 12.600,00 | |
| 438 | Anticipos de clientes | 10.000,00 | |
| 477 | H.P. IVA repercutido | 2.600,00 | |
| 625 | Primas de seguros | 100,00 | |
| 4100 | Acreedores por prestación servicios (euros) | 100,00 | |
| 4100 | Acreedores por prestación servicios (euros) | 100,00 | |
| 572 | Banco e inst. cto. c/c vista, euros | 100,00 | |
| 216 | Mobiliario | 20.000,00 | |
| 472 | H.P. IVA soportado | 4.200,00 | |
| 523 | Proveedores de inmov. corto plazo | 10.210,00 | |
| 173 | Proveedores de inmov. largo plazo | 13.990,00 | |
| 523 | Proveedores de inmov. corto plazo | 10.210,00 | |
| 572 | Banco e inst. cto. c/c vista, euros | 10.210,00 | |
| 173 | Proveedores de inmov. largo plazo | 13.990,00 | |
| 523 | Proveedores de inmov. corto plazo | 13.990,00 | |
| 129 | Resultados del ejercicio (Beneficios) | 37.280,00 | |
| 112 | Reserva legal | 3.728,00 | |
| 526 | Dividendo activo a pagar | 33.552,00 | |
| 526 | Dividendo activo a pagar | 33.552,00 | |
| 4751 | H.P. acreedora por retenciones practicadas | 6.374,88 | |
| 572 | Banco e inst. cto. c/c vista, euros | 27.177,12 | |
| 440 | Deudores | 7.260,00 | |
| 752 | Ingresos por arrendamientos | 6.000,00 | |
| 477 | H.P. IVA repercutido | 1.260,00 | |
| 572 | Banco e inst. cto. c/c vista, euros | 7.260,00 | |
| 440 | Deudores | 7.260,00 | |
| 610 | Variación existencias mercaderías | 375.000,00 | |
| 300 | Mercaderías | 375.000,00 | |
| 300 | Mercaderías | 430.000,00 | |
| 610 | Variación existencias mercaderías | 430.000,00 | |
| 693 | Pérdidas por deterioro de existencias | 43.000,00 | |
| 390 | Deterioro de valor de mercaderías | 43.000,00 | |
| 640 | Sueldos y salarios | 20.000,00 | |
| 476 | Organismos de S.S. acreedores | 7.000,00 | |
| 4751 | H.P. retenciones practicadas | 3.000,00 | |
| 572 | Banco x c/c | 15.530,00 | |
| 642 | Seguridad social a cargo de la empresa | 5.530,00 | |
| 572 | Banco e inst. cto. c/c vista, euros | 15.530,00 | |
| 680 | Amortización inmovilizado intangible | 670,00 | |
| 2806 | Amortización acumulada de aplicaciones informáticas | 670,00 | |
| 681 | Amortización inmovilizado material | 25.938,94 | |
| 2811 | Amortización acumulada de construcciones | 7.351,44 | |
| 2816 | Amortización acumulada de mobiliario | 2.850,00 | |
| 2817 | Amortización acumulada de equipos procesos información | 1.537,50 | |
| 2818 | Amortización acumulada de elementos transporte | 14.200,00 | |
| 606 | Descuentos s/compras pronto pago | 1.500,00 | |
| 610 | Variación existencias mercaderías | 55.000,00 | |
| 708 | Devoluciones de ventas y op.similares | 1.000,00 | |
| 640 | Sueldos y salarios | 20.000,00 | |
| 642 | Seguridad social a cargo de la empresa | 5.530,00 | |
| 680 | Amortización inmovilizado intangible | 670,00 | |
| 668 | Diferencias negativas cambio | 805,00 | |
| 573 | Banco e inst. cto. c/c vista, moneda extranjera (100 £) | 805,00 | |
| 572 | Banco e inst. cto. c/c vista, euros | 8,10 | |
| 473 | H.P. retenciones y pagos a cta. | 1,90 | |
| 769 | Otros ingresos financieros | 10,00 | |
| 129 | Resultados ejercicio | 131.810,00 | |
| 572 | Banco e inst. cto. c/c vista, euros | 8,10 | |
| 473 | H.P. retenciones y pagos a cta. | 1,90 | |
| 769 | Otros ingresos financieros | 10,00 |
Liquidación del IVA
Se presenta el proceso de liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), detallando las bases y cuotas repercutidas y soportadas.
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 477 | H.P. IVA repercutido | 13.650,00 | |
| 472 | H.P. IVA soportado | 20.979,00 | |
| 47415 | H.P. deudor por IVA | 7.329,00 |
Cálculo del Resultado del Ejercicio
Se muestra el cálculo del resultado del ejercicio, consolidando ingresos y gastos.
| Cuenta | Descripción | Debe | Haber |
|---|---|---|---|
| 129 | Resultados ejercicio | 131.810,00 | |
| 622 | Reparaciones y conservación | 1.400,00 | |
| 669 | Otros gastos financieros | 32,00 | |
| 627 | Publicidad, propaganda y relaciones públicas | 750,00 | |
| 600 | Compras de mercaderías | 80.000,00 | |
| 708 | Devoluciones de ventas y op.similares | 1.000,00 | |
| 640 | Sueldos y salarios | 20.000,00 | |
| 642 | Seguridad social a cargo de la empresa | 5.530,00 | |
| 680 | Amortización inmovilizado intangible | 670,00 | |
| 668 | Diferencias negativas cambio | 805,00 | |
| 700 | Ventas de mercaderías | 70.000,00 | |
| 752 | Ingresos por arrendamientos | 5.000,00 | |
| 768 | Diferencias positivas de cambio | 300,00 | |
| 769 | Otros ingresos financieros | 10,00 | |
| 129 | Resultados ejercicio | 37.280,00 |
Detalle de Cuotas y Variaciones
Se presenta información adicional sobre cuotas y variaciones de existencias.
- Libras en Existencia:
- Valor de Cierre: 11.110,00
- Valor Inicial: 11.915,00
- Diferencia de Cambio: -805,00
- Amortización de Inmovilizado:
- Intangible (Aplicaciones Informáticas): 670,00
- Material (Construcciones): 7.351,44
- Material (Mobiliario): 2.850,00
- Material (Equipos Procesos Información): 1.537,50
- Material (Elementos Transporte): 14.200,00
- Variación de Existencias de Mercaderías: 55.000,00
Detalle de Movimientos Financieros
- Banco e Inst. Cto. C/C Vista, Euros: 8,10
- H.P. Retenciones y Pagos a Cuenta: 1,90
Liquidación de IVA
- H.P. IVA Repercutido: 13.650,00
- H.P. IVA Soportado: 20.979,00
- H.P. Deudor por IVA: 7.329,00
Cálculo del Resultado del Ejercicio
- Resultado del Ejercicio: 131.810,00
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