Operaciones de Compras

Valoración Inicial de las Compras

Se refiere al importe en euros que debe figurar en las cuentas: (600), (601), (602). Se denomina precio de adquisición y se calcula del siguiente modo:

Precio de adquisición = Precio de la mercancía (nº unidades x precio unitario) – descuentos y/o rebajas en factura + gastos de la compra adicionales hasta que esté ubicada para la venta (por ejemplo, transportes, seguros, aranceles de aduanas y otros) + impuestos indirectos no recuperables (por ejemplo, el % de IVA soportado no deducible).

Los descuentos facturados en porcentaje se aplican sobre el importe de la mercancía y no afectan al resto de gastos facturados por el proveedor.

Devengo del IVA en las Compras

Se produce en el momento de la entrega de los bienes por el proveedor, por lo que debe contabilizarse obligatoria y simultáneamente a la operación de compra. Con carácter general, será deducible en el 100%, por lo que se registrará en la cuenta (472), cuyo importe es la cuota resultante de multiplicar: Base Imponible (BI) x Tipo General (TG).

Si el IVA fuese no deducible en un determinado porcentaje, incrementa el precio de la mercancía comprada en el importe de la cuota no deducible.

Documento Justificativo de Compra

Factura completa y ordinaria recibida.

Formas de Pago

El importe total de la factura puede liquidarse al contado o con pago aplazado (a crédito), registrándose en las cuentas de los subgrupos (57) y (40).

Medios/Documentos de Pago

• Recibo
• Extracto bancario de cargo en cuenta
• Cheque
• Letra de cambio o pagaré

Anticipos a Cuenta

Consiste en el pago adelantado por bienes o servicios no recibidos. Se registran en el momento de formalizar el pedido al proveedor en la cuenta de activo (407). A su vez, devengan IVA (472) con su entrega.

Documento Justificativo

Factura completa y ordinaria recibida.

Se aplican (se abona la cuenta 407) cuando se procede al pago en el momento de realizar la compra. Modifican la Base Imponible del IVA y, por tanto, la cuota de la cuenta (472). Su cuantía afecta al pago, no se descuenta del importe de la compra.

Documento Justificativo (Aplicación)

Se resta en la factura de la operación de compra recibida con la entrega de bienes por el proveedor.

Devoluciones y Descuentos Fuera de Factura

Se contabilizarán en la cuenta propia que refleje tal descuento por el valor que se haya concedido: (606), (608), (609). El funcionamiento contable de estas cuentas es el propio de un ingreso, aunque figuren en el grupo 6, por lo que tendrán saldo acreedor. Además, provocan la modificación de la Base Imponible del IVA y, por tanto, la rectificación de la cuantía de la cuota registrada en la cuenta (472), por lo que esta cuenta se contabilizará en el haber.

Documento Justificativo

Factura rectificativa recibida.

Operaciones de Ventas

Valoración Inicial de las Ventas y Prestaciones de Servicios

Se refiere al importe en euros que debe figurar en las cuentas (700), (705). Se calcula de la siguiente manera:

Cuantía de los ingresos = Precio de la mercancía (nº unidades x precio unitario) o del servicio (-) descuentos y/o rebajas en factura.

Devengo del IVA en las Ventas

Se produce en el momento de la entrega de los bienes o de la prestación del servicio al cliente, por lo que el importe del IVA debe contabilizarse obligatoria y simultáneamente a dicha operación, registrándose en una cuenta propia (477), cuya cuantía será la cuota devengada, resultante de multiplicar la Base Imponible (BI) x Tipo General (TG).

Gastos en las Ventas y su Imputación al Cliente en Factura

Con frecuencia, la empresa vendedora incluye en las facturas que emite portes u otros gastos de los que su cliente debe hacerse cargo, suponiendo que tiene un mayor valor en la operación de compra que realizan (cuentas 759, 705). A su vez, podemos distinguir dos tipos de portes según quien realice el transporte:

1. La propia empresa vendedora realiza el transporte y repercute el importe en la factura.
2. La empresa vendedora contrata un transportista al que paga los portes y luego los repercute a su cliente en la factura.

Documento Justificativo de Venta

Factura completa y ordinaria emitida.

Gastos de la Empresa Vendedora por las Ventas o las Prestaciones de Servicios

Se contabilizarán en su propio grupo 6 según la naturaleza del gasto.

Documento Justificativo de Gastos

Factura completa u ordinaria recibida.

Formas de Cobro

El importe total de la factura puede liquidarse al contado o con cobro aplazado, registrándose en las cuentas de los subgrupos (57) o (43), respectivamente.

Medios/Documentos de Cobro

• Recibo
• Extracto bancario de abono en cuenta
• Cheque
• Letra de cambio o pagaré

Anticipos a Cuenta

Consiste en el recibo adelantado por bienes o servicios no entregados. Se registran en el momento de formalizar el pedido por el cliente en la cuenta de pasivo (438). A su vez, devengan IVA (477).

Documento Justificativo

Factura completa u ordinaria emitida.

Se aplican (se carga la cuenta 438) cuando se procede al cobro en el momento de realizar la venta. Modifican la Base Imponible del IVA y, por tanto, la cuota de la cuenta (477), y cuya cuantía afecta al cobro.

Documento Justificativo (Aplicación)

Se descuenta en la factura de venta emitida al cliente.

Devoluciones y Descuentos Fuera de Factura Posteriores

Se contabilizarán por su valor en la cuenta propia que refleje tal descuento: (706), (708), (709). El funcionamiento contable de estas cuentas es el propio de un gasto, aunque figuren en el grupo 7, por lo que tendrán saldo deudor. Además, provocan la modificación de la Base Imponible del IVA y, por tanto, la rectificación de la cuantía de la cuota registrada en la cuenta (477), por lo que esta cuenta se contabilizará en el Debe.

Documento Justificativo

Factura rectificativa emitida.