1. Concepto y características de los tributos

Los tributos son ingresos públicos que el Estado recauda de familias y empresas de forma obligatoria para sufragar los gastos públicos (carreteras, escuelas, sanidad).

Características

• Obligatorio: Es un mandato legal, no un pacto opcional con la Administración.
• Monetario: Consiste en el pago de una cantidad de dinero a un ente público.
• Contributivo: Se exige para el sostenimiento de los gastos públicos según lo legitima la Constitución.

2. Clases de tributos

Existen tres categorías principales:

• Tasas: Pagos por un servicio público o actividad que beneficia directamente al usuario y que no ofrece el sector privado (ej. matrícula universitaria).
• Contribuciones especiales: Se pagan cuando una persona obtiene un beneficio o aumento de valor en sus bienes por una obra o servicio público (ej. asfaltado de calles).
• Impuestos: Pagos exigidos sin que el dinero tenga un destino directo o concreto para el contribuyente (ej. IRPF).

3. Principios básicos del sistema español

El sistema se rige por los siguientes principios constitucionales:

• Generalidad e igualdad: Los tributos afectan a toda la ciudadanía y todos somos iguales ante la obligación de pagar.
• Capacidad económica: Se tiene en cuenta lo que cada ciudadano puede pagar al determinar el tributo.
• Progresividad: Quien tiene más capacidad económica paga proporcionalmente más.
• No confiscatoriedad: La tributación no puede ser superior a la renta o patrimonio; se considera confiscatoria si supera el 50% de la renta.
• Legalidad: Solo el Estado, mediante leyes, tiene poder para establecer tributos.

4. Los impuestos y la sociedad

Los impuestos cumplen funciones clave para el bienestar social:

• Fuente de ingresos: Es el medio principal para afrontar los gastos de la sociedad.
• Redistribución: Busca la equidad para que pague más quien más tiene.
• Estabilización: Permiten afrontar mejor las crisis económicas mediante la política fiscal.
• Eficiencia: Gravan actividades nocivas para la sociedad para buscar mayor eficiencia económica.

5. Clasificación de los impuestos

Se dividen según qué es lo que gravan:

• Directos: Gravan la riqueza en sí misma (posesión de patrimonio o renta), como el IRPF (personas físicas) o el Impuesto sobre Sociedades (empresas).
• Indirectos: Gravan el uso de la riqueza a través del consumo, como el IVA o los impuestos especiales (alcohol, tabaco, vehículos).

6. Estructura territorial

El poder tributario se divide en tres niveles:

• Estatal: El Estado tiene la potestad originaria para crear tributos por ley (ej. IVA).
• Autonómico: Las comunidades autónomas recaudan tributos cedidos (total o parcialmente, como el IRPF) y pueden crear impuestos nuevos.
• Local: Los ayuntamientos recaudan tributos obligatorios (como el IBI) y voluntarios (tasas y contribuciones).

7. Elementos de la declaración y liquidación

Para calcular el impuesto intervienen varios elementos:

• Hecho imponible: Situación que origina la obligación de pagar (ej. comprar un bien).
• Base imponible: Cantidad de dinero sobre la que se aplica el impuesto.
• Tipo impositivo: Porcentaje que se aplica a la base (puede ser fijo o progresivo).
• Deuda tributaria: Cantidad final que se debe ingresar.
• Sujeto pasivo: Persona física o jurídica obligada por ley a cumplir el tributo.

8. Otros conceptos y extinción de la deuda

Conceptos adicionales: Existen exenciones (no se paga por ley aunque ocurra el hecho imponible), deducciones (cantidades que se restan de la cuota) y el domicilio fiscal.

Extinción: La deuda termina por pago, prescripción (si transcurren 4 años sin reclamación), compensación, condonación o insolvencia del sujeto.

9. Infracciones y sanciones

El incumplimiento de las obligaciones conlleva sanciones según la Ley General Tributaria (LGT):

• Infracciones: Pueden ser leves (sin voluntad de defraudar), graves (uso de elementos fraudulentos sin daño total) o muy graves (fraude total o falta de documentos).
• Sanciones: Pueden ser pecuniarias (multas de dinero) o no pecuniarias.

Preguntas tipo test

1. 1. El sistema tributario español se rige por:

   Respuesta: c) Son correctas la Constitución española y la Ley General Tributaria.

2. 2. La afirmación «Todos los españoles son iguales a la hora de pagar los tributos» hace referencia:

   Respuesta: b) Al principio de igualdad.

3. 3. Los tributos se dividen en:

   Respuesta: c) Tasas, impuestos y contribuciones especiales.

4. 4. Un impuesto es progresivo cuando:

   Respuesta: c) El tipo impositivo varía en función de la base imponible.

5. 5. Todos los tributos los recauda:

   Respuesta: c) Depende del tributo.

6. 6. Los pagos de dinero realizados a un ente público en contraprestación por un servicio público o actividad que proporciona un beneficio directo al usuario y que no puede proporcionar una empresa privada se denominan:

   Respuesta: b) Tasas.

7. 7. Los impuestos que recaen sobre el consumo de bienes y servicios y las transmisiones de bienes se denominan:

   Respuesta: b) Impuestos indirectos.

8. 8. La persona física o jurídica obligada por ley a cumplir las prestaciones tributarias se denomina:

   Respuesta: b) Sujeto pasivo.

9. 9. El IVA:

   Respuesta: c) Es un impuesto indirecto.

10. 10. El impuesto sobre sociedades grava:

    Respuesta: c) La renta de las sociedades.

11. 11. El porcentaje que se aplica sobre la base liquidable se denomina:

    Respuesta: c) Tipo impositivo.

12. 12. La situación que forma parte del hecho imponible pero que por ley no debe tributar se denomina:

    Respuesta: b) Exención.

13. 13. La Administración que recauda y se beneficia del impuesto se denomina:

    Respuesta: b) Sujeto activo.

14. 14. Quien no cumple con el pago de los impuestos incurre en:

    Respuesta: c) Delito fiscal.

15. 15. La deuda tributaria puede extinguirse por:

    Respuesta: a) Insolvencia.

16. 16. Cuando existe elemento fraudulento, las sanciones son:

    Respuesta: b) Muy graves.