Gestiones Aduaneras: Trámites y Regímenes

Los trámites que un representante aduanero debe presentar en aduanas tienen como objetivo incluir la mercancía en un régimen aduanero. Existen tres regímenes principales:

Regímenes Aduaneros

• Libre Práctica: Se refiere a las importaciones cuando se compra un producto de un tercer país. Se considera que está a libre práctica cuando se incluye como mercancía de la UE, por lo que puede circular libremente por el TAU (Territorio Aduanero de la Unión Europea).
  • M. tercer país = Despacho libre práctica = M. estatuto aduanero de mercancías de EU
  • Se adquiere:
    • Se han obtenido enteramente del TAU.
    • Importadas a libre práctica.
    • Se obtienen o producen en el TAU y libre práctica.
• A Consumo: Es la introducción definitiva de la mercancía en el país. En este caso, se pagan todos los impuestos correspondientes.
• Exportación y Reexportación: M. perteneciente a la UE/Exportación/Abandona el TAU definitivamente.

Documento Único Administrativo (DUA)

El DUA es el documento que vincula la mercancía con un régimen aduanero determinado. También se utiliza para declaraciones de exportación.

Tipos de Declaraciones en Aduanas

• Normales: Documento que contiene toda la información necesaria para que se pueda aplicar a la mercancía el régimen aduanero correspondiente.
• Simplificadas: Son aquellas a las que les falta algún dato o documento. Cuando el envío esté formado por dos mercancías y el tratamiento sea desproporcionado con el otro, la aduana puede autorizar que todo el envío se grave tomando el arancel más alto.

Admisión de Declaración de Aduana

• Mensaje de Error: Implica la no admisión de la declaración por no estar garantizada la deuda aduanera.
• Mensaje de Admisión: La aduana comunica la fecha de admisión y número de registro.
• Canal Verde: Indica que todo está correcto y la aduana procede al levante de la mercancía, permitiendo su traslado.
• Canal Amarillo: Indica que hay dudas sobre un certificado o autorización y se pone en espera.
• Canal Naranja: Indica que se sospecha de fraude o se transporta otro caso.
• Canal Rojo: Implica la revisión física de la mercancía y la documentación que la acompaña.

Pasos para la Introducción de Mercancías

1. Declaración Sumaria de Entrada (ENS): Su finalidad es dar información anticipada de la mercancía a la primera aduana del TAU. El objetivo es que la aduana anticipe los posibles riesgos de la mercancía.
   • Obligados a presentar el ENS y plazo de presentación: Recae en el transportista, que es la persona que introduce la mercancía en el TAU.
     • Larga distancia y contenedor: Igual, 24 horas antes de la llegada de la mercancía en el buque.
     • Aéreo: Datos mínimos, 1 ENS antes de la carga.
     • Carretera: En todos los casos, 1 hora antes de la llegada a la aduana.
   • Análisis de Riesgo: Se pueden asignar los siguientes niveles de riesgo:
     • Riesgo A: Gran amenaza para la seguridad aérea y marítima. En caso de aduana, puede solicitar que el envío se trate de alto riesgo o que no proceda.
     • Riesgo B: Menor amenaza, pero requiere acción inmediata en la primera aduana.
     • Riesgo C: No plantea amenaza grave.
   • Contenido de la EMS: Son cinco tipos: Marítima, aérea, envíos urgentes, envíos postales y multimodal.
2. Notificación de Llegada: El operador del buque o avión debe notificar su llegada a la aduana donde previamente se haya presentado la Declaración Sumaria de Entrada (ENS).
3. Presentación de Mercancías y Descarga: Todas las mercancías deben presentarse en aduana. Si permanecen a bordo para seguir su traslado, deben mostrarse en el puerto o aeropuerto donde se descarguen. La descarga solo puede realizarse con autorización de la aduana y en lugares oficialmente autorizados. La aduana puede inspeccionar, revisar o analizar las mercancías.
4. Depósito Temporal: Las mercancías de terceros países que aún no tienen un régimen asignado pueden almacenarse temporalmente bajo vigilancia aduanera en recintos autorizados.
5. Declaración Sumaria de Depósito Temporal: Debe presentarse en la aduana donde se descargan las mercancías. Tiene que ir acompañada de una ENS previa. La presenta la persona responsable del transporte e introducción en el sistema TAU.
   • Almacén de Depósito Temporal: Una empresa puede gestionar un depósito temporal si: Está en el TAU, constituye una garantía que asegure el pago de la deuda aduanera, opera y lleva registros conforme a la normativa.
6. Elección de Régimen Aduanero: Las mercancías que abandonan el Territorio Aduanero de la Unión Europea (TAU) pueden clasificarse según su origen:
   • Mercancías de la Unión Europea: Se acogen al régimen de exportación.
   • Mercancías que no pertenecen a la Unión: Se acogen al régimen de reexportación.

   La persona que determina que las mercancías abandonan el TAU es quien las saca efectivamente del territorio, por ejemplo, el transportista o quien asuma la responsabilidad del transporte internacional.

   Una vez que las mercancías salen del TAU, quedan en baja o en vigilancia aduanera, según el caso.

   • Aduana de Salida: Es la aduana a través de la cual las mercancías abandonan físicamente el TAU.
   • Aduana de Exportación: Es la aduana en la que se presentan y procesan los trámites de exportación. Si son diferentes, la de salida tendrá que solicitar los datos a la de exportación.
7. Formalidades Aduaneras de Salida de las Mercancías: Las mercancías que abandonan el (TAU) están sujetas a ciertas formalidades aduaneras, que se resumen a continuación:
   • Requisitos previos a la salida:
     1. Aplicación de medidas de política comercial.
     2. Procedimientos de devolución de derechos de importación.
     3. Pago de restituciones a la exportación, si corresponde.
   • Prohibiciones y restricciones basadas en la naturaleza de las mercancías.
   • Concesión del Levante: La aduana de salida concede el levante cuando se confirma que las mercancías salen del TAU en las condiciones declaradas. El levante se otorga tras la presentación del (DUA) de exportación o reexportación.
   • Controles de Salida: Si se detectan discrepancias entre la declaración y la realidad, puede denegarse la salida hasta que se presente una nueva declaración corregida.
   • Aviso de Salida: La empresa encargada de cargar la mercancía en el medio de transporte debe comunicar a la aduana de salida.

Regímenes Aduaneros Especiales

• Tránsito: Permite el transporte de mercancías bajo control aduanero sin el pago de derechos, desde un punto de entrada hasta otro punto autorizado.
  • Externo: Traslado de mercancías no pertenecientes a la UE entre dos puntos del territorio aduanero de la Unión, pasando eventualmente por países no miembros.
    • Ejemplo: Un contenedor con cosméticos procedentes de Alemania llega a Rotterdam (Países Bajos) y es transportado a Suiza sin ser despachado en la UE.
  • Interno: Movimiento de mercancías dentro del territorio aduanero de la UE sin que estas hayan sido aún despachadas.
    • Ejemplo: Maquinaria importada desde Francia llega al puerto de Valencia (España) y es trasladada a Zaragoza para su despacho en aduana interior.
• Perfeccionamiento: Permite importar o exportar mercancías para ser transformadas, reparadas o procesadas, con beneficios fiscales.
  • Activo: Introducción temporal en la UE de mercancías no comunitarias para ser transformadas, sin pagar tributos, con obligación de reexportación.
    • Ejemplo: Una empresa italiana importa temporalmente piezas electrónicas desde México, ensambla dispositivos móviles y los exporta a Canadá.
  • Pasivo: Exportación temporal de mercancías comunitarias fuera de la UE para ser transformadas o reparadas, y posterior reimportación con reducción o exención de derechos.
    • Ejemplo: Una empresa española exporta cuero a Marruecos para fabricar bolsos y los reimporta a España pagando solo los tributos por el valor agregado.
• Depósito: Régimen que permite almacenar mercancías en un recinto autorizado sin pagar tributos hasta que se defina su destino aduanero.
  • Depósito Aduanero: Instalación autorizada para el almacenamiento de mercancías sin nacionalizarlas ni pagar derechos mientras permanecen bajo vigilancia aduanera.
    • Ejemplo: Una empresa francesa importa productos desde China y los almacena en un depósito fiscal en Marsella mientras decide si nacionalizarlos o reexportarlos.
  • Zona Franca: Áreas geográficas especiales dentro del territorio aduanero de la UE donde las mercancías no están sujetas a aranceles mientras no se nacionalicen.
    • Ejemplo: Una empresa alemana instala una planta en la zona franca de Katowice (Polonia), ensamblando productos con partes asiáticas para exportación.
• Destinos Especiales: Permite importar mercancías con fines específicos y condiciones particulares, con tratamientos fiscales diferenciados.
  • Importación Temporal: Entrada de mercancías con fines específicos (uso en ferias, eventos, etc.) por tiempo limitado y sin alteración, con obligación de reexportación.
    • Ejemplo: Una empresa belga importa temporalmente maquinaria agrícola desde Brasil para una exposición en Bruselas, y luego la devuelve al país de origen.
  • Destino Final: Introducción de mercancías destinadas al consumo directo o a fines humanitarios, con beneficios fiscales en función de su uso final.
    • Ejemplo: Una ONG en Grecia recibe medicamentos desde Noruega que se nacionalizan sin pago de aranceles por tratarse de ayuda humanitaria.

Operador Económico Autorizado (OEA)

El Operador Económico Autorizado (OEA) es una figura reconocida por las autoridades aduaneras que identifica a operadores con un alto grado de fiabilidad, cumplimiento normativo y buenas prácticas en seguridad de la cadena logística.

Beneficios del OEA

• Reducción en el número de inspecciones físicas y documentales.
• Trato prioritario en caso de inspección.
• Relaciones fluidas con las autoridades aduaneras.
• Reconocimiento como operador confiable y seguro.

Tipos de OEA

• OEA Tipo C: Centrado en simplificaciones aduaneras. Otorga ventajas en los procedimientos aduaneros.
• OEA Tipo S: Seguridad y protección de la cadena logística. Ofrece ventajas en los controles aduaneros relacionados con seguridad.

Requisitos para ser OEA

• Cumplimiento de la normativa aduanera y fiscal.
• Historial satisfactorio de cumplimiento legal y ausencia de infracciones graves.
• Disponer de un sistema adecuado para controlar operaciones y flujos comerciales.
• Solvencia financiera.