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30
NOV
2025

Fundamentos del Sistema Tributario y la Actividad Económica Española

by estudiapuntes
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1. Los Tributos: Concepto y Clases

Definición: Cantidades obligatorias que pagan familias y empresas para sufragar el gasto público y actuar en la actividad económica.

Características de los Tributos


  • Obligatorio: Establecido por ley, no por acuerdo.
  • Monetario: Pago en dinero a un ente público (Estado, CCAA, Ayuntamiento).
  • Contributivo: Se paga para el sostenimiento de los gastos públicos (obligación constitucional).

Clases de Tributos

  • Tasas: Pago por servicios o actividades que benefician directamente al usuario y que no ofrece la empresa privada (ej. matrícula universitaria, vado).
  • Contribuciones Especiales: Pago cuando se beneficia o aumenta el valor de los bienes por una obra o servicio público (ej. asfaltado, alumbrado).
  • Impuestos: Pago obligatorio sin destino directo del dinero (ej. IRPF).

2. Principios del Sistema Tributario Español

La tributación se rige por los siguientes principios:

  • Generalidad: Afectan a todos los ciudadanos.
  • Igualdad: Igualdad a la hora de pagar los tributos.
  • Capacidad Económica: Se debe tener en cuenta la capacidad económica para determinar cuánto pagar.
  • Progresividad: A mayor capacidad económica, más tributos se pagan (progresivamente).
  • No Confiscatoriedad: La tributación no puede ser superior a la renta o patrimonio gravados (Confiscatorio > 50% de la renta).
  • Legalidad: Solo el Estado puede establecer tributos mediante leyes.

3. Estructura Territorial y Agencias

Nivel Rol Principal Ejemplos de Impuestos/Tributos
Estatal Crea, gestiona, recauda y distribuye los tributos (ej. IVA) IVA, Impuesto sobre Sociedades, IRPF (parcial)
Autonómico Gestiona tributos cedidos (total o parcialmente) y puede crear nuevos impuestos Sucesiones y Donaciones, Patrimonio, Transmisiones Patrimoniales
Local Recauda tributos obligatorios (ej. IBI) o voluntarios (ciertas tasas) IBI, Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

Agencia Tributaria: Recauda impuestos estatales y distribuye la parte cedida a CCAA y Hacienda Locales.

4. Impuestos: Clasificación Clave

Impuestos Directos

Gravan la riqueza o renta de las personas.

Ejemplos: IRPF (Renta del trabajo/capital), Impuesto sobre Sociedades (Beneficios), Sucesiones y Donaciones, Patrimonio.

Impuestos Indirectos

Gravan el consumo o la transmisión de bienes.

Ejemplos: IVA (Valor de bienes/servicios), Impuestos Especiales (consumos específicos), Transmisiones Patrimoniales (compraventas de 2ª mano).

5. Elementos de la Declaración (Fórmula Tributaria)

Elemento Concepto
Hecho Imponible Aquello que la ley grava; lo que produce la obligación de pagar.
Base Imponible Cantidad sobre la que se aplica el tipo impositivo.
Base Liquidable Base Imponible – Reducciones.
Tipo Impositivo Porcentaje que se aplica a la base para calcular el impuesto.
Cuota Íntegra Base x Tipo Impositivo.
Cuota Líquida Cuota Íntegra – Deducciones/Bonificaciones.
Cuota Diferencial Cantidad final a pagar después de restar deducciones/retenciones a la cuota íntegra.
Deuda Tributaria Cuota Diferencial + Intereses, recargos o sanciones.

Sujetos Tributarios

  • Sujeto Pasivo: Persona obligada a cumplir prestaciones tributarias.
  • Contribuyente: Persona física o jurídica que soporta la carga económica del impuesto.
  • Sujeto Activo: Administración que recauda y gestiona.

6. Extinción de la Deuda Tributaria

Formas en que finaliza la obligación de pago:

  • Pago: Abonar la cantidad (puede ser fraccionado).
  • Prescripción: La Administración pierde el derecho a exigir el pago pasados cuatro años.
  • Compensación: La deuda se extingue con créditos que la Administración reconoce a favor del contribuyente.
  • Condonación: La deuda es perdonada por la ley.
  • Insolvencia: Se anula o da de baja al declararse el crédito como incobrable.

Actividad Económica: Conceptos Base

Bien: Objeto material cuyo uso satisface una necesidad.

Servicio: Conjunto de actividades intangibles que se ofrecen.

Actividad Económica: Proceso de obtención de bienes y servicios para cubrir necesidades.

Clasificación de Bienes

Clasificación de Bienes Definición
Libres Abundantes, no tienen precio ni pertenecen a nadie (ej. aire).
Económicos / Servicios Escasos, hay que pagar por ellos.
De Consumo Satisfacen directamente nuestras necesidades.
De Capital Bienes que se usan para la producción (satisfacen indirectamente).

Fases y Factores Productivos

Fases de la Actividad Económica

Fases de la Actividad Económica Agente que la realiza Definición
Producción Empresas Se decide qué elaborar y qué recursos usar.
Distribución Empresas (pueden ser distintas a las productoras) Enlace entre producción y consumo.
Consumo Consumidores Deciden qué bien escogerán con recursos limitados.

Factores Productivos

Factores Productivos Remuneración (Renta) Definición
Recursos Naturales Alquiler o Renta Materias primas extraídas de la naturaleza; son limitados.
Trabajo Salario Actividad intelectual y física (mano de obra).
Capital Interés Bienes necesarios para la producción (máquinas, instalaciones).

3. Agentes Económicos y Flujo Circular

Agente Económico Función Principal Interacción
Familias Toman decisiones de consumo; Propietarios de factores de producción. Perciben rentas (salarios, intereses, alquileres) por sus factores.
Empresas Deciden qué producir y cómo distribuirlo. Pagan rentas a las familias; reciben dinero por bienes/servicios.
Sector Público Regula la actividad económica (Administraciones Públicas). Recauda Impuestos; Ofrece Servicios Públicos; Da Subvenciones/Transferencias.

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