Módulo 01 Unidad Formativa 4: Origen y Valoración Aduanera

1. Origen de las Mercancías

El origen de una mercancía no se define por el lugar de envío, sino por el sitio donde fue obtenida, fabricada o transformada.

• Importancia del Origen: Determina el arancel correcto a aplicar, establece los requisitos sanitarios necesarios y puede influir en la legalidad de la importación.

2. Distinción entre Origen, Procedencia y Estatuto Aduanero

• Origen: Lugar físico donde se produce o transforma un producto.
• Procedencia: País desde el cual se envía la mercancía.
• Estatuto Aduanero:
  • Mercancía Comunitaria: Goza de libre circulación dentro de la Unión Europea (UE).
  • Mercancía No Comunitaria: Requiere un despacho aduanero formal.

3. Relevancia de Conocer el Origen

Conocer el origen es fundamental porque:

• Define el tipo de arancel aplicable.
• Permite aplicar las normativas comerciales pertinentes.
• Facilita la correcta elaboración de la documentación de importación/exportación.

4. Medidas de Defensa Comercial

Instrumentos utilizados para proteger la producción nacional frente a prácticas comerciales desleales o aumentos súbitos de importaciones:

• Antidumping: Aplicación de recargos a productos que se venden por debajo de su valor normal (subvalorados).
• Antisubvención: Recargos aplicados a productos que han recibido subsidios gubernamentales injustos.
• Medidas de Salvaguardia: Se implementan cuando un incremento en las importaciones amenaza seriamente la producción nacional del país importador.

5. Tipos de Origen

• Origen Preferencial: Aplicable a mercancías procedentes de países con acuerdos comerciales preferenciales con la UE. Esto resulta en aranceles reducidos o nulos.
• Origen No Preferencial: Aplicable a mercancías de países sin acuerdos comerciales específicos. Se aplican los aranceles normales o de la Nación Más Favorecida (NMF).

6. Normas de Origen: Determinación

Las normas definen cómo se atribuye el origen a un producto:

• Productos Enteramente Obtenidos: Aquellos provenientes exclusivamente de un único país.
• Productos Suficientemente Elaborados: Aquellos que han sido modificados o transformados de manera significativa en un país.

Métodos comunes para determinar la suficiencia de la transformación:

1. Materia Obtenida: Uso exclusivo de materiales originarios del país.
2. Cambio de Partida Arancelaria: El producto final clasifica en una partida arancelaria distinta a la de sus insumos importados.
3. Proceso Productivo: Se evalúan las transformaciones realizadas para asegurar que son significativas.
4. Valor Añadido: Se establece un límite porcentual máximo para el valor de los materiales no originarios respecto al precio final del producto.

7. Transformaciones Insuficientes

Ciertas operaciones, por su escasa entidad, no confieren origen al producto. Ejemplos incluyen el simple envasado, etiquetado o el montaje básico.

8. Reglas de Acumulación

Permiten considerar como originarios de un país los componentes o materias primas procedentes de otros países que forman parte del mismo acuerdo comercial, siempre que la última transformación sustancial se haya realizado en el país de origen declarado.

Existen varios tipos, como la acumulación bilateral, diagonal o total.

9. Pruebas del Origen

Documentación necesaria para justificar el origen de las mercancías ante la Aduana:

• Documentos Clave:
  • EUR.1: Justifica el origen preferencial (excepto para el Sistema de Preferencias Generalizadas – SPG).
  • FORM A: Utilizado para justificar el origen preferencial en países acogidos al SPG.
  • REX: Sistema electrónico utilizado para certificar el origen de manera digital.
  • A.TR: Documento específico para intercambios bajo el acuerdo de Unión Aduanera entre la UE y Turquía.
  • T2: Acredita el estatuto aduanero comunitario para la libre circulación dentro de la UE, Andorra y San Marino.
  • EUR-MED: Usado en acuerdos de acumulación con países mediterráneos.
  • Declaración del Proveedor: Información detallada sobre el origen de los materiales utilizados en la fabricación.
  • Certificado de Origen Estándar: Emitido habitualmente por la Cámara de Comercio.
  • Declaración en Factura: Utilizada para justificar el origen en exportaciones frecuentes de bajo valor.
• Exenciones: La prueba de origen no se exige en envíos personales cuyo valor sea bajo.

La Aduana y la Valoración de Mercancías

1. La Aduana

Es el organismo público encargado de:

• Recaudar impuestos (aranceles).
• Controlar la salud pública, la seguridad y la calidad de los productos.
• Recopilar estadísticas del comercio exterior.

Realiza controles aduaneros (aplicación de aranceles) y para-aduaneros (sanitarios, fitosanitarios, calidad, seguridad, etc.).

2. Aranceles

Son los impuestos aplicados a las importaciones. La recaudación se distribuye mayoritariamente a la UE (75%) y el resto a los Estados miembros (25%).

3. Código Arancelario

Sistema de clasificación internacional de productos:

• Sistema Armonizado (SA): Clasificación internacional estandarizada a 6 dígitos.
• Nomenclatura Combinada (NC): Código de 8 dígitos utilizado específicamente en la UE.
• Código TARIC: Extensión a 9 y 10 dígitos que incorpora medidas específicas comunitarias.
• Información Arancelaria Vinculante (IAV): Herramienta para solicitar a la Aduana la clasificación correcta de un producto antes de la operación.

4. Derechos Arancelarios

Tipos de gravamen aplicados:

• Ad Valorem: Un porcentaje aplicado sobre el valor de la mercancía.
• Específicos: Un cargo fijo basado en unidades físicas (peso, volumen, etc.).
• Mixtos: Una combinación de los tipos Ad Valorem y Específicos.

5. Valor en Aduana

Es la base imponible para el cálculo de los derechos arancelarios.

• Valor de Transacción: Es el precio realmente pagado o por pagar, ajustado para incluir costos de transporte y seguro hasta la frontera comunitaria (valor CIF o CIP).

Definiciones y Términos Clave

• CIF (Cost, Insurance and Freight): Coste, seguro y flete marítimo hasta el puerto de destino.
• CIP (Carriage and Insurance Paid To): Transporte multimodal hasta el destino acordado, incluyendo seguro.

Ajustes de Valor

• Ajustes Positivos: Se suman al precio de transacción aquellos gastos que estaban excluidos pero deben incluirse legalmente.
• Ajustes Negativos: Se restan del precio de transacción aquellos gastos que, estando incluidos, no deben formar parte del valor en aduana.

Mercancías de Referencia

• Idénticas: Productos exactamente iguales en características y calidad al producto a valorar.
• Similares: Productos no idénticos, pero que cumplen funciones similares y son comercialmente intercambiables.

Valor Deductivo (Sustractivo)

Se calcula tomando el precio de venta unitario en la UE y restando los márgenes comerciales, gastos de transporte internos y otros costes incurridos después de la importación.

Coste de Producción

Se determina sumando el coste total de fabricación del producto más el beneficio habitual obtenido por los productores del mismo país de origen.

Último Recurso

Método flexible aplicado cuando los métodos anteriores no son viables, buscando determinar un valor razonable basado en criterios de equidad y consistencia.

6. Declaración del Valor en Aduana (DV1)

• Formulario Obligatorio: Debe presentarse junto con el Documento Único Administrativo (DUA) si el valor total de la mercancía supera los 20.000 €.
• Su objetivo es garantizar la exactitud y la integridad documental, aportando información complementaria requerida.
• Existen excepciones para no presentarla (ej. envíos de bajo valor o no comerciales).

7. Documento Único Administrativo (DUA)

Es el documento esencial y obligatorio para todas las operaciones de importación y exportación entre la UE y terceros países.

• Contiene información detallada sobre la mercancía, su origen, destino, valor, transporte e impuestos devengados.
• Usos principales: Control fiscal y recopilación de estadísticas comerciales.
• Circuitos de Despacho:
  • Rojo: Control físico y documental completo.
  • Naranja: Control documental.
  • Amarillo: Control de certificados especiales (para-aduaneros).
  • Verde: Despacho automático (sin intervención).