Comprobantes Relacionados con Operaciones en Cuenta Corriente o a Crédito

A continuación, se detallan los comprobantes esenciales utilizados en operaciones comerciales a crédito o en cuenta corriente, junto con preguntas clave sobre su función y manejo.

5. Nota de Débito Comercial

• ¿Para qué sirve?
• ¿Quién la emite?
• ¿Quién se queda con el original (O) y quién con el duplicado (D)?
• ¿Cuáles son las causas de su emisión?

6. Nota de Crédito Comercial

• ¿Para qué sirve?
• ¿Quién la emite?
• ¿Quién se queda con el original (O) y quién con el duplicado (D)?
• ¿Cuáles son las causas de su emisión?

7. Resumen de Cuenta

• ¿Para qué sirve?
• ¿Quién lo emite?
• ¿Quién se queda con el original (O) y quién con el duplicado (D)?

Comprobantes Relacionados con Movimientos de Fondos

Esta sección aborda los comprobantes fundamentales vinculados a la gestión y movimiento de fondos.

8. Recibo

• ¿Para qué sirve?
• ¿Qué necesita para tener validez?
• ¿Quién lo emite?
• ¿Quién se queda con el original (O) y el duplicado (D)?

9. Cheque

• ¿Qué significa «orden de pago», «librar cuenta corriente bancaria» y «girar en descubierto»?
• ¿Para qué sirve?
• ¿Quién lo emite?
• ¿Quién se queda con el original (O) y el duplicado (D)?

10. Pagaré

• ¿Para qué sirve?
• ¿Qué requisitos debe cumplir?
• ¿Quién lo emite?
• ¿Quién se queda con el original (O) y el duplicado (D)?

11. Nota de Débito Bancaria

• ¿Para qué sirve?
• ¿Quién la emite?
• ¿Quién se queda con el original (O) y el duplicado (D)?

12. Nota de Crédito Bancaria

• ¿Para qué sirve?
• ¿Quién la emite?
• ¿Quién se queda con el original (O) y el duplicado (D)?

Respuestas Detalladas sobre Comprobantes

5. Nota de Débito Comercial

La nota de débito comercial sirve para comunicarle al comprador que el vendedor ha realizado un cargo en su cuenta corriente comercial. Esto significa que aumenta la deuda del comprador y, consecuentemente, los derechos a cobrar del vendedor.

La confecciona el vendedor, quien se queda con el duplicado (D) y envía el original (O) al comprador.

Motivos de Emisión de una Nota de Débito Comercial:

• Intereses: Por mora en el pago o financiación.
• Error en la factura: Cuando se facturó de menos.
• Transporte de bienes: Si el gasto está a cargo del comprador y el vendedor lo asume inicialmente con transporte propio.
• Otros conceptos: Cualquier otro cargo adicional a cargo del comprador.

Los requisitos son los mismos que para la factura, ya que se considera un comprobante complementario de esta.

6. Nota de Crédito Comercial

La nota de crédito comercial sirve para comunicarle al comprador que el vendedor ha realizado un descargo en su cuenta corriente comercial. Esto implica que disminuye la deuda del comprador y los derechos a cobrar del vendedor.

La confecciona el vendedor, quien se queda con el duplicado (D) y envía el original (O) al comprador.

Motivos de Emisión de una Nota de Crédito Comercial:

• Error en la factura: Cuando se facturó de más.
• Bonificaciones: Descuentos o rebajas en los importes facturados.
• Devolución de bienes: Por parte del comprador.

Los requisitos son los mismos que para la factura, ya que se considera un comprobante complementario de esta.

7. Resumen de Cuenta

El resumen de cuenta sirve para comunicar los movimientos en la cuenta corriente del cliente (ventas, cobros, compras, pagos). Además, es una forma cordial de recordar el saldo impago a fin de mes.

Lo emite el vendedor, quien se queda con el duplicado (D) y entrega el original (O) al comprador o cliente. Importante: NO SE REGISTRA CONTABLEMENTE como un asiento, sino que es un documento informativo.

8. Recibo

El recibo es un comprobante de cobro para quien recibe valores y de pago para quien los entrega.

Lo confecciona el cobrador (quien recibe los valores), quedándose con el duplicado (D) y entregando el original (O) al pagador.

Validez del Recibo:

Para tener validez, debe estar firmado por quien recibe los valores. Cuando el recibo no cumple funciones de documento equivalente a la factura, no tiene requisitos formales estrictos.

9. Cheque

Un cheque es una orden de pago pura y simple librada contra un banco, en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en una cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto. El librador o firmante emite el cheque.

Conceptos Clave del Cheque:

• Orden de pago: Se le ordena al banco pagar una suma determinada.
• Librar: Significa extender o confeccionar un cheque. La persona que lo extiende y firma se denomina librador.
• Cuenta corriente bancaria: Es una forma de depósito en el banco que permite al titular disponer de sus fondos mediante cheques.
• Giro en descubierto: Es un préstamo que el banco le otorga al cuentacorrentista por un monto determinado y por un plazo estipulado, permitiéndole emitir cheques sin tener fondos suficientes en ese momento.
• Librador o firmante: Es quien emite y firma el cheque.
• Girado: Es el banco cuyo nombre y domicilio se encuentran impresos en el cheque.
• Beneficiario: Es la persona que debe cobrar el cheque, a excepción de que lo endose.
• Endosante: Persona que transmite sus derechos sobre el cheque mediante su firma al dorso.
• Portador: Persona que presenta el cheque al banco para cobrarlo.
• Endoso: Procedimiento por el cual se transmiten los derechos sobre el cheque a otra persona, mediante la firma al dorso del documento.

Tipos de Cheques

CHEQUE COMÚN	CHEQUE DIFERIDO
No tiene fecha de pago determinada.	Se determina una fecha de pago futura.
Se puede cobrar el mismo día de emisión o dentro de los 30 días corridos de emitido.	El tenedor debe esperar la fecha de pago estipulada para cobrarlo.

Plazos de Cobro:

• Cheque Común: Hasta 30 días corridos a partir de la fecha de emisión.
• Cheque Diferido: Hasta 30 días corridos a partir de la fecha de pago indicada en el cheque.

10. Pagaré

El pagaré es una promesa escrita donde una persona (el librador o firmante) se compromete a pagar a otra (el beneficiario) una cantidad determinada de dinero en un plazo indicado en el documento.

El pagaré puede extenderse en cualquier papel y es válido como promesa de pago, siempre que esté firmado por el librador.

Lo emite el librador o firmante, quien se queda con el talón (o copia), y lo recibe el beneficiario, quien se queda con el cuerpo del pagaré. También se lo puede endosar.

Requisitos del Pagaré:

Aunque puede extenderse en cualquier papel, para su validez legal y ejecutabilidad, un pagaré debe contener:

• La denominación «pagaré» inserta en el texto del documento.
• La promesa pura y simple de pagar una suma determinada.
• El nombre de la persona a quien o a cuya orden debe efectuarse el pago (beneficiario).
• La indicación del vencimiento (fecha de pago).
• El lugar de pago.
• La fecha y el lugar de creación.
• La firma del que crea el título (librador o firmante).

11. Nota de Débito Bancaria

La nota de débito bancaria sirve para registrar las disminuciones en la cuenta bancaria de la empresa por gastos, comisiones, impuestos u otros cargos que cobra el banco.

• Original: Para la empresa/cliente del banco. Representa una disminución en su cuenta bancaria.
• Duplicado: Para el banco. Registra el cargo realizado al cliente.

12. Nota de Crédito Bancaria o Boleta de Depósito

La nota de crédito bancaria (o boleta de depósito) sirve para registrar los aumentos en la cuenta bancaria de la empresa por depósitos de efectivo o cheques de terceros.

• Original: Para el banco. Registra la recepción de dinero o valores.
• Duplicado: Para la empresa/cliente del banco. Representa un aumento en su cuenta bancaria por el depósito de dinero o valores.

Tabla Resumen de Comprobantes y Operaciones

N.º Comprobante	Nombre del Comprobante	Emisor (Duplicado)	Operación del Emisor	Receptor (Original)	Operación del Receptor	Registro Contable
5	Nota de Débito Comercial	Vendedor	Aumento de Cuenta a Cobrar	Comprador	Aumento de Cuenta a Pagar	SÍ
6	Nota de Crédito Comercial	Vendedor	Disminución de Cuenta a Cobrar	Comprador	Disminución de Cuenta a Pagar	SÍ
7	Resumen de Cuenta	Vendedor	Envío de Resumen de Movimientos	Comprador	Recepción de Resumen de Movimientos	NO
8	Recibo	Cobrador (Vendedor)	Cobro	Pagador (Comprador)	Pago	SÍ
9	Cheque	Librador o Firmante	Pago	Beneficiario o Tomador	Cobro	SÍ
10	Pagaré	Librador o Firmante (talón)	Promesa de Pago	Beneficiario (cuerpo)	Promesa de Cobro	SÍ
11	Nota de Débito Bancaria	Banco	Cargo en Cuenta Bancaria del Cliente	Cliente (Empresa)	Disminución de Cuenta Bancaria	SÍ
12	Nota de Crédito Bancaria	Banco	Recepción de Dinero o Valores	Cliente (Empresa)	Depósito de Dinero o Valores	SÍ

Actividades de Aplicación

Realice las actividades N.º 2 (pág. 76) y N.º 3 (pág. 77) del libro. Cópielas previamente.

Actividad N.º 2: Identificación de Operaciones por Comprobante

Indique en la tabla qué operación se efectuó, de acuerdo con los comprobantes que se mencionan en la misma. El punto (a) se presenta como ejemplo.

Comprobante	Ejemplar	Operación
a) Recibo	Duplicado	Cobro
b) Factura	Original	Compra
c) Remito	Duplicado (firmado conforme)	Envío o entrega de mercadería
d) Recibo	Original	Pago
e) Recibo de alquiler	Duplicado	Cobro de alquiler
f) Recibo de expensas	Original	Pago de expensas
g) Remito	Original	Constancia de recepción de mercadería
h) Factura	Duplicado	Venta
i) Tique	Original	Compra en efectivo
j) Boleta de depósito bancaria	Para el cliente (con intervención del cajero)	Depósito de dinero o valores

Actividad N.º 3: Operaciones de «La Maquinita»

Indique en la última columna de la tabla las operaciones que efectuó «La Maquinita», dedicada a la venta de juguetes. El punto 1 se presenta como ejemplo.

Comprobante	Detalle	Operación
1) Original factura	20 ositos de peluche. Condiciones de la operación: contado efectivo.	Compró mercaderías al contado efectivo.
2) Boleta de depósito en Cuenta Corriente Banco Comercial. Tiene intervención del cajero.	Cheque 234456767 Banco Río. Cheque 123455879 Banco Económico.	Depositó cheques en cuenta corriente.
3) Duplicado factura	3 camiones Plastidur. Condiciones de la operación: Tarjeta Visa.	Vendió mercaderías con tarjeta Visa.
4) Original recibo	Detalle: cancelación factura 0001-00000533 con pagaré vencimiento 60 días.	Pagó una factura con pagaré.
5) Duplicado remito	2 cajas autitos de colección. 3 pelotas de fútbol n.º 5.	Entregó mercaderías (constancia de envío).
6) Duplicado recibo	Cancelación factura N.º 0001-00001250. Cheque N.º 44587902 Banco Comercial.	Cobró una factura con cheque.
7) Duplicado factura	3 cajas de Juego de Damas. 5 cajas Pictionary. Condiciones de operación: Cuenta Corriente.	Vendió mercaderías a cuenta corriente.
8) Original recibo	Alquiler local La Rioja 235. En efectivo.	Pagó el alquiler del local en efectivo.
9) Original remito	30 muñecas Bebota.	Recibió mercaderías (constancia de recepción).
10) Factura Edesur	Consumo del bimestre. Tiene intervención máquina del cajero.	Pagó la factura de Edesur en efectivo.
11) Duplicado de orden de compra	5 metegoles. 4 casitas Plastidur.	Realizó una solicitud de mercaderías.