Documentación Esencial y Clasificación en el Comercio Internacional

La gestión documental es un pilar fundamental en las operaciones de comercio internacional, garantizando la legalidad, el control y la fluidez de los intercambios. Los documentos se clasifican principalmente en:

• Documentos Financieros: Instrumentos utilizados para realizar el pago, como letras de cambio, pagarés o cheques.
• Documentos Comerciales: Aquellos que respaldan la operación comercial, incluyendo los administrativos, de transporte, de seguro y de información.

Documentos Comerciales Administrativos

Estos documentos son cruciales para la gestión y el control de las operaciones, diferenciándose según el origen o destino de la mercancía.

Intercambios Intracomunitarios (Unión Europea)

En el marco de la Unión Europea, destacan:

• Declaración Recapitulativa Modelo 349: En los intercambios intracomunitarios, el vendedor debe facturar con exención del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). El comprador comunitario que recibe la factura sin IVA, tendrá que autoliquidar el impuesto en su país. El vendedor deberá presentar en la Administración de Hacienda, trimestralmente, el Modelo 349, Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias, en el que deberá relacionar todas las operaciones realizadas durante el período correspondiente, detallando el número de identificación fiscal intracomunitario del comprador, así como el importe de la operación.
• Intrastat: Para que la Administración confeccione las estadísticas del comercio exterior de España con el resto de países comunitarios. Es obligatorio presentar una declaración estadística mensual denominada Intrastat a la autoridad aduanera, siempre que, en el conjunto de operaciones de compraventa intracomunitarias, se haya superado la cifra de 400.000 euros.

Intercambios No Comunitarios

Para el comercio con países fuera de la Unión Europea, se requiere:

• Documento Único Administrativo (DUA): Tanto en exportaciones como en importaciones, es necesario realizar el despacho de aduanas de la mercancía utilizando el DUA. Este documento recoge los datos esenciales de la operación (importador/exportador, tipo de mercancía, valor, peso, país de origen/destino, etc.), y es utilizado por la aduana para controlar el cumplimiento de las obligaciones legales y fiscales, así como para obtener las estadísticas del comercio exterior.
• Otros Documentos Administrativos: Dependiendo del tipo de mercancía o del país de destino/origen, pueden ser necesarios:
  • Autorización administrativa de importación/exportación
  • Certificado de importación/exportación
  • Notificación previa de importación/exportación
  • Licencia de importación/exportación
  • Documento de vigilancia comunitaria

Documentos de Transporte

Estos documentos acreditan el contrato de transporte y la recepción de la mercancía por parte del transportista:

• Transporte por Carretera: Carta de Porte CMR, Cuaderno TIR.
• Transporte por Ferrocarril: Carta de Porte Ferroviario CIM, Declaración TIF.
• Transporte Marítimo: Conocimiento de Embarque Marítimo (B/L – Bill of Lading), Póliza de Fletamento (Charter Party).
• Transporte Aéreo: Conocimiento Aéreo (Air Waybill).
• Transporte Multimodal: FBL (FIATA Bill of Lading).

Documentos Comerciales de Seguro

La mercancía debe ser asegurada por el comprador o por el vendedor, dependiendo del Incoterm pactado en la operación.

• La Póliza de Seguro: Es el contrato de seguro entre la compañía aseguradora y el asegurado, estableciéndose en ella las características del seguro, las mercancías aseguradas, los riesgos cubiertos, el medio de transporte, el itinerario, la prima y las condiciones de pago.
• Póliza de Seguro Individual: Cubre los riesgos de una determinada mercancía en un determinado viaje, plazo y vehículo.
• Póliza de Seguro Global: Cubre los riesgos de varias expediciones que se realicen durante un cierto período de tiempo, siguiendo unas rutas determinadas y con los límites que se hayan fijado previamente.

Documentos Comerciales de Información

Estos documentos proporcionan detalles cruciales sobre la transacción y la mercancía:

• Factura Comercial: Es el documento contable por medio del cual el vendedor solicita el pago al comprador por el importe de las mercancías y/o de los servicios suministrados.
• Factura Proforma: Es un documento previo o preparatorio que sirve como información de las condiciones de la operación a realizar. No suele ir firmada y no supone vinculación jurídica entre las partes.
• Factura Aduanera: Determinados países exigen en sus importaciones que se presente en la aduana un documento, emitido por el exportador, según un modelo determinado, que se denomina factura aduanera, y que normalmente recoge una declaración de valor y origen de las mercancías que se van a importar.
• Factura Consular: Estos documentos suelen ser exigidos por las aduanas de importación, que los utilizan con fines estadísticos o para realizar el despacho de entrada de las mercancías, y suelen informar sobre los precios y el origen de los bienes. Es emitida por el exportador.
• Packing List (Relación de Contenido): Completa la información sobre la mercancía descrita en la factura comercial, detallando el contenido de cada bulto. Es fundamental para hacer comprobaciones en destino.
• Certificados que Acreditan Origen: Es necesario acreditar en casi todas las operaciones de exportación/importación el origen de la mercancía.
• Certificados de Inspección: Las mercancías pueden someterse a una inspección previa al embarque (referida a calidad, cantidad, precios y verificación arancelaria).
• Certificados de Análisis: El importador puede exigir un certificado de análisis de la composición del producto objeto de la exportación (común en productos alimenticios).
• Certificados SOIVRE: Acreditan que los productos que la normativa marque (normalmente productos agrícolas) cumplen con la calidad y presentación comercial adecuadas.
• Otros Certificados Específicos: Como los certificados Kosher o Halal, que acreditan el cumplimiento de normativas religiosas o culturales.

Barreras al Comercio Internacional

Las barreras comerciales son obstáculos que restringen el libre flujo de bienes y servicios entre países.

• Barreras No Arancelarias: Incluyen regímenes económicos, requisitos de etiquetado y presentación, normas sobre envases y embalajes, y normas sanitarias y técnicas.
• Barreras Arancelarias y Fiscales: Comprenden aranceles, impuestos especiales e IVA. También se incluyen medidas como los derechos antidumping y antisubvención.

Casos en los que la OMC Propugna Mantener Obstáculos Comerciales

La Organización Mundial del Comercio (OMC) permite excepciones a la liberalización comercial en situaciones específicas:

• Para proteger a los consumidores o para impedir la propagación de enfermedades.
• Para proteger a países menos desarrollados.
• Para proteger el medio ambiente.

Tipos de Contingentes Comerciales

Los contingentes son límites a la cantidad de bienes que pueden importarse o exportarse.

• Contingente Arancelario: Es un tipo de reducción arancelaria para facilitar la importación de un producto. Consiste en establecer un derecho reducido o nulo (derecho contingentario) hasta una cantidad límite (volumen contingentario), pasada la cual, se puede seguir importando con el arancel normal. Se utiliza para cubrir déficits de productos o para equilibrar precios, asegurando un abastecimiento razonable.
• Contingente Cuantitativo: Medida de política comercial para restringir la importación de una mercancía. Permite importar mercancías con arancel normal hasta un límite, pasado el cual no se podrá importar más. Limita la entrada de mercancías que podrían suponer una amenaza para el comercio interior, evitando el exceso de mercancía en el mercado interno y el desplome de los precios.

Regímenes Aduaneros Especiales

Estos regímenes permiten la suspensión o exención de derechos e impuestos bajo ciertas condiciones.

• Perfeccionamiento Pasivo: Permite exportar temporalmente mercancías de la Unión Europea fuera del territorio aduanero para someterlas a operaciones de transformación, perfeccionamiento o reparación. A su retorno, se despachan a libre práctica con exención total o parcial de los derechos de importación sobre los productos resultantes de esas operaciones.
• Perfeccionamiento Activo: Permite introducir en el territorio aduanero de la Unión mercancías de terceros países para someterlas a operaciones de transformación o perfeccionamiento y destinarlas a su exportación o a otro régimen aduanero en forma de productos transformados, sin que las mercancías importadas estén sujetas a derechos arancelarios ni a medidas de política comercial.
• Importación Temporal: Permite el uso en el territorio aduanero de la Unión, con exención total o parcial de los derechos de importación y sin someterse a medidas de política comercial, de mercancías no comunitarias destinadas a ser reexportadas. Se aplica para mercancías con fines específicos o determinados.
• Tránsito Externo: Permite la circulación de mercancías no comunitarias de un punto a otro dentro del territorio aduanero de la Unión, o entre la Unión y un país tercero, sin estar sujetas a derechos de importación ni a medidas de política comercial durante el trayecto.

Conceptos Clave en Valoración Aduanera

La valoración aduanera es fundamental para el cálculo de los derechos e impuestos.

• Valor Estadístico en el DUA: Representa el valor en aduana de la mercancía.
• Valor en DUA de Exportación: Se debe consignar el valor FOB (Free On Board) o similar.
• Valor en DUA de Importación: Se debe consignar el valor CIF (Cost, Insurance and Freight) o similar.

Aranceles: Tipos y Finalidad

Un arancel puede ser considerado como un impuesto indirecto que se recauda con ocasión de la importación. Su finalidad es, además de recaudatoria, incrementar el precio del artículo importado a fin de hacerlo menos competitivo frente a la producción nacional.

Tipos de Aranceles

• Arancel Ad Valorem: La cuota impositiva será un porcentaje (%) del valor en aduana de las mercancías.
• Aranceles Específicos: Se establecen como una cantidad fija de euros a percibir por cada unidad o múltiplos de unidades físicas de la mercancía (por ejemplo, por kilo, por litro).
• Aranceles Mixtos: Combinan un arancel ad valorem con un arancel específico (comunes en productos agrarios).
• Aranceles Compuestos: Consisten en un arancel ad valorem fijando un límite inferior mediante un derecho específico o un límite superior.
• Arancel a Tanto Alzado: Se aplica una cantidad fija sin una base de cálculo detallada, a menudo por estimación o por bulto.