Fundamentos de la Obligación Tributaria en México

Exploramos los pilares del derecho fiscal, desde la causación de contribuciones hasta la identificación de los sujetos involucrados.

Hecho Imponible y Hecho Generador (Art. 6 CFF)

Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinación de las contribuciones a su cargo, salvo disposición expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinación, los contribuyentes les proporcionarán la información necesaria dentro de los 15 días siguientes a la fecha de su causación.

Obligación Tributaria

Vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria en especie, conocida como obligación fiscal sustantiva.

Sujeto Pasivo

Es la persona que, conforme a la ley, debe satisfacer una prestación determinada en favor del fisco, ya sea que se trate de una obligación fiscal sustantiva o formal.

Sujeto Activo

El Artículo 31 Constitucional, fracción IV, al establecer la obligación de contribuir para los gastos públicos, únicamente menciona a la Federación, el Estado de México, los estados y los municipios. La ley fundamental no prevé tampoco a otra persona colectiva o individual como sujeto activo.

Extinción de la Obligación Fiscal

Comprende los mecanismos por los cuales una deuda tributaria deja de existir.

El Pago

Modo por excelencia de extinguir la obligación fiscal. Consiste en el cumplimiento por el sujeto pasivo de su obligación, satisfaciendo en favor del sujeto activo la prestación tributaria.

Prescripción y Caducidad

Dos figuras jurídicas clave que limitan la exigibilidad de las obligaciones fiscales.

Prescripción (Art. 146 CFF)

Es la extinción del derecho de crédito por el transcurso de un tiempo determinado. Puede operar tanto para los contribuyentes como en contra del fisco. El crédito fiscal se extingue en un término de cinco años, y se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser exigido. Se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso.

Caducidad (Art. 67 CFF)

Extingue las facultades de la autoridad fiscal, incluyendo la determinación de obligaciones de dar y de hacer.

Infracciones y Delitos Fiscales

Definiciones y ejemplos de las conductas sancionadas por la legislación tributaria.

Infracciones Fiscales

Definición de Infracción

Es toda transgresión o incumplimiento de una ley que debe ser sancionado. Entonces, podemos decir que infracción es todo hecho u omisión descrito, considerado ilegal y sancionado por una ley.

Tipos de Infracciones

• Delitos: Sanciona la autoridad judicial.
• Faltas: Las califica y sanciona la autoridad administrativa.
• Instantáneas y Continuas:
  • Instantáneas: Las conductas se dan en un solo momento, se consuman y agotan en el momento mismo de cometerse.
  • Continuas: Aquellas en las que la conducta se prolonga en el tiempo, es decir, no se agotan en el momento de cometerse, sino hasta que cesa la conducta.
• Simples y Complejas.

Contrabando (Art. 102 CFF)

Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él mercancías:

1. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse.
2. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.
3. De importación o exportación prohibida.

También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores, así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.

Conductas Asimilables a Contrabando (Art. 102 CFF)

Se consideran también como contrabando, entre otros, los siguientes supuestos:

• Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de transporte, aun cuando sean de rancho, abastecimiento o uso económico.
• Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación en tráfico mixto, sin documentación alguna.
• No se justifique el faltante de mercancías nacionales embarcadas para tráfico de cabotaje.

Defraudación Fiscal (Art. 108 CFF)

Comete el delito de defraudación fiscal quien, con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del Fisco Federal.

Conductas Equiparables a Defraudación Fiscal (Art. 109 CFF)

Se consideran equiparables a defraudación fiscal, entre otras, las siguientes conductas:

• I. Rinda con falsedad al citado registro, los datos, informes o avisos a que se encuentra obligado.
• III. Use intencionalmente más de una clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
• IV. Modifique, destruya o provoque la pérdida de la información que contenga el buzón tributario.

Conceptos Adicionales en Materia Fiscal

Otros términos relevantes en el ámbito tributario.

Legal Estancia de Propiedad

(Definición pendiente o a completar)

Legal Estancia de Licencia

(Definición pendiente o a completar)