Tipos de Facturas y su Clasificación Legal

Clasificación según su Contenido

• Facturas Ordinarias: Es el tipo de factura que se utiliza con mayor frecuencia.
• Facturas Rectificativas: Se emiten cuando es necesario realizar alguna corrección en una factura anterior o si se produce una devolución de productos.
• Facturas Recapitulativas: Permiten incluir en una sola factura varias operaciones dirigidas a un mismo destinatario, siempre que estén comprendidas en distintas fechas, pero dentro del mismo mes natural.

Clasificación según su Valor Legal o Función Documental

• Copia de Factura: Contiene los mismos datos que la factura original. Debe llevar especificada la expresión «Copia». La copia queda en manos del vendedor, mientras que la factura original se envía al comprador.
• Duplicado de Factura: Es idéntico a la factura original. Se emite cuando hay varios destinatarios o cuando se produce la pérdida de la factura original. Se debe especificar que es un «Duplicado».
• Factura Proforma: Documenta una oferta comercial, indicando los productos o servicios que el vendedor proporcionará al comprador a un precio determinado. No tiene valor contable ni sirve de justificante fiscal. Debe indicar en el encabezado que es «Proforma» (tiene forma de presupuesto).

Clasificación según Requisitos Formales

• Factura Completa: Cumple con todos los requisitos formales establecidos por la ley.
• Factura Simplificada: Se puede emitir en los siguientes casos:
  • Cuando su importe no exceda de 3.000 € (IVA incluido), en operaciones de comercio minorista, hostelería o transporte de personas, entre otros.
  • Facturas cuyo importe no supere los 400 € (IVA incluido).
  • Facturas rectificativas.

La Facturación Electrónica (e-Factura)

El uso de la firma electrónica es recomendable, pero no obligatorio en todos los casos.

Obligaciones en el Sector Privado

Deberán facturar electrónicamente las medianas y grandes empresas que operan en el sector privado, que son aquellas que cumplen con alguno de los siguientes criterios:

• Cuentan con más de 100 empleados.
• Tienen un volumen anual de operaciones superior a 6.010.121 €.

Obligaciones con las Administraciones Públicas (AAPP)

Es obligatorio facturar electrónicamente a todos los organismos de la Administración Pública.

• Exención: Pueden quedar exentas las facturas cuyo importe sea de hasta 5.000 €.
• Plazo de Presentación: Existe la obligación de presentar facturas en el registro en el plazo de 30 días desde la fecha de entrega efectiva de las mercancías o la prestación de servicios.

Elementos Adicionales en la Factura: Gastos, Descuentos y Retenciones

Gastos Incluidos en la Base Imponible

• Transportes y Aranceles: Gasto que se origina por el transporte de las mercancías, acordado entre el vendedor y el comprador.
• Seguros: Gasto que cubre posibles riesgos que puedan sufrir las mercancías durante su traslado. También depende del acuerdo entre el vendedor y el comprador.
• Envases y Embalajes: Se diferencian dos tipos:
  • Retornables: El cliente los devuelve y el proveedor abona su importe mediante una factura rectificativa.
  • No Retornables: Incrementan el importe de la factura.
• Gastos Suplidos: Son gastos que el emisor de la factura ha pagado en nombre de un cliente y que le corresponden a este. Suele ser habitual en la prestación de servicios de profesionales. Van incluidos en la factura, pero no se les repercute el IVA.

Tipos de Descuentos Aplicables

• Descuento Comercial: Es el más usual. Se aplica como consecuencia de las políticas de las empresas para la promoción de los productos o bien por rebajas u ofertas. Se calcula sobre el precio de los productos promocionados u ofertados.
• Descuento por Volumen de Venta o Rappel: Este descuento se aplica cuando se ha alcanzado un determinado volumen de compras.
  • Rappel no acumulativo: Va incluido en la factura, aplicándose a la venta objeto de la misma y calculándose sobre el importe neto que resulte de aplicar el descuento comercial.
  • Rappel acumulativo: Se aplica cuando se ha conseguido un determinado volumen de ventas al mismo cliente durante un periodo de tiempo. En este caso, se realiza una factura rectificativa, ya que la aplicación del descuento es posterior a la operación de compraventa.
• Descuento por Pronto Pago: Este descuento se realiza en operaciones de compraventa al contado o en operaciones de pago aplazado cuando el pago se realiza antes de la fecha convenida. Se calcula sobre el importe neto que resulte de aplicar el descuento comercial y el rappel.

Retenciones Fiscales (IRPF) en Facturas

Las retenciones son cantidades que se detraen del importe total de la factura a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

• Retención en Factura a Profesionales: Las personas físicas que realizan una actividad económica profesional, al emitir sus facturas, deben aplicar una retención a cuenta del IRPF.
  • Retención General: 15%.
  • Nuevos Profesionales (primer año de actividad y los dos siguientes): 7%.
• Retenciones a Empresarios por Módulos: También están sujetas a retención las personas físicas que realizan algunas actividades concretas de las que pueden estar acogidas a módulos.
  • Porcentaje de Retención: 1%.
• Retenciones por Alquiler de Inmuebles Urbanos: Retención aplicada a las facturas de alquiler de los propietarios de locales e inmuebles que se alquilan para la actividad económica.
  • Porcentaje de Retención: 19%.

El Recargo de Equivalencia

El Recargo de Equivalencia es un régimen especial de IVA obligatorio para comerciantes minoristas personas físicas.

• Tipo General (21% IVA): 5,2%
• Tipo Reducido (10% IVA): 1,4%
• Tipo Superreducido (4% IVA): 0,5%