Práctica 1: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

1) La renta sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

• a) Está exenta del IRPF, en todo caso.
• b) Está exenta la renta procedente de una herencia, pero no de una donación.
• c) No está sujeta al IRPF.
• d) Todas las anteriores son incorrectas.

2) A efectos del cómputo de la presencia en territorio español por más de 183 días, para determinar la residencia fiscal:

• a) Las ausencias temporales computan como días de presencia, salvo que el contribuyente acredite la residencia fiscal en otro país.
• b) Las ausencias temporales computan como días de presencia, salvo que hayan sido a un país con el que exista un Convenio de doble imposición.
• c) Las ausencias temporales no computan como días de presencia, siempre que el contribuyente acredite que ha estado más de 183 días en otro país.
• d) Todas las anteriores son falsas.

3) Un ciudadano francés, que trabaja en una filial francesa de un grupo español, viene a trabajar a la matriz del grupo, domiciliada en Madrid, de forma intermitente en el mes de enero de 2024. Permaneció en España los meses de enero, marzo, mayo, junio, julio y septiembre, en total 184 días. En estas condiciones:

• a) La AEAT puede considerarle residente, ya que permanece en España más de 183 días, sin que sea relevante que la permanencia no sea continua.
• b) La AEAT no puede considerarle residente, ya que no permanece más de 183 días continuados.
• c) La AEAT puede considerarle residente, ya que los tramos entre los meses en que permanece efectivamente en España se consideran ausencias esporádicas, por lo que habrá permanecido en España 272 días.
• d) La AEAT puede considerarle residente, ya que trabaja con regularidad para un grupo español y en la matriz española.

4) Los rendimientos del trabajo personal se imputarán:

• a) A la sociedad de gananciales, al tratarse de bienes gananciales, conforme al art. 1347.1° del Código Civil.
• b) El 50% a cada uno de los cónyuges, aunque el otro cónyuge no trabaje.
• c) Solamente al cónyuge que ha generado dichos rendimientos, aunque se trate de bienes gananciales.
• d) Se reparten proporcionalmente entre los cónyuges, en función del resto de rendimientos obtenidos por cada uno.

5) Las dietas y asignaciones para gastos de viaje:

• a) No se califican como rendimientos del trabajo en ningún caso, ya que son un gasto deducible para la empresa.
• b) Son rendimientos del trabajo, pero están exceptuados de gravamen en la medida que tratan de compensar un gasto en que incurre el empleado.
• c) Son rendimientos del trabajo, pero están exceptuados de gravamen si no superan los límites que establece el reglamento del IRPF.
• d) No se imputan al trabajador si el gasto lo asume íntegramente la empresa, cualquiera que sea la cantidad que aquél gaste.

6) Las indemnizaciones por despido improcedente del trabajador:

• a) Están sujetas y no exentas al IRPF, en todo caso, aunque sean menores de 180.000 €.
• b) Están sujetas al IRPF hasta el límite de 180.000 €, estando el exceso exento.
• c) Están sujetas y exentas al IRPF, si exceden de 180.000 €, en todo caso.
• d) Están exentas de IRPF si el despido no excede de la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, siempre que no exceda de la cifra de 180.000 €.

7) Un bonus de 310.000 € satisfecho por la empresa a un trabajador por la consecución de objetivos trianuales:

• a) Es un rendimiento irregular para el trabajador, con derecho a la reducción del 30% del art. 18 LIRPF, hasta un máximo de 300.000 €.
• b) Es un rendimiento irregular, pero no tiene derecho a la reducción del 30%, porque la empresa lo satisface regularmente cada tres años.
• c) Es un rendimiento irregular, pero no tiene derecho a la reducción del 30%, ya que excede de la cuantía de 300.000 €.
• d) Es un rendimiento irregular, con derecho a la reducción del 30%, por la cuantía que excede de 180.000 €.

8) Un contribuyente adquirió un inmueble para dedicarlo al alquiler por 200.000 €. Su valor catastral es de 100.000 €, de los cuales 75.000 € corresponden al valor del suelo y 25.000 € al valor de la construcción. La amortización deducible de los rendimientos de capital inmobiliario en el IRPF será de:

• a) El 3% de 200.000 €, es decir, 6.000 €.
• b) El 3% del 25% de 200.000 €, es decir, 1.500 €.
• c) El 3% del 75% de 200.000 €, es decir, 4.500 €.
• d) El 3% de 100.000 €, es decir, 3.000 €.

9) Los gastos de conservación y reparación del inmueble del que proceden los rendimientos del capital inmobiliario:

• a) Son deducibles sin limitación alguna de los ingresos íntegros.
• b) Son deducibles hasta el límite de los ingresos íntegros obtenidos, pudiendo deducirse el exceso en los cuatro ejercicios siguientes.
• c) No son deducibles, sino que incrementan el valor del inmueble y dan lugar a un mayor gasto futuro por amortización.
• d) No son deducibles, ya que pueden repercutirse al arrendatario.

10) Un abogado contrata un seguro de vida para caso de supervivencia, pagando una prima anual de 5.000 € durante 20 años. Al vencer el seguro recibe 150.000 €. La diferencia entre los 150.000 € recibidos y la cantidad de 100.000 € satisfecha:

• a) Es una ganancia de patrimonio.
• b) Es un rendimiento de capital mobiliario.
• c) Es un rendimiento del trabajo.
• d) Es un rendimiento de actividades profesionales.

11) Cuando se percibe una renta temporal inmediata, tras la imposición de un capital, la cuantía del rendimiento del capital mobiliario se determina:

• a) Aplicando a cada anualidad el porcentaje correspondiente a la edad que tenga el rentista cuando percibe la renta.
• b) Aplicando a cada anualidad el porcentaje correspondiente a la edad del rentista cuando se constituye la renta.
• c) Aplicando a cada anualidad el porcentaje correspondiente a la duración de la renta.
• d) Hallando la diferencia entre el total de rentas a pagar y el capital impuesto, y dividiendo por el número de años que dure la renta.

12) A efectos del IRPF, el arrendamiento de bienes inmuebles:

• a) Siempre constituye actividad económica.
• b) Nunca constituye actividad económica.
• c) Constituye actividad económica si lo que se arrienda es un local comercial, pero no si lo que se arrienda es un inmueble destinado a vivienda.
• d) Todas las anteriores son falsas.

13) Para que los rendimientos obtenidos por un profesional de una entidad en cuyo capital participe tengan la consideración de rendimientos de actividades profesionales, el art. 27.1 LIRPF no exige que:

• a) La participación en la sociedad sea de al menos el 25%.
• b) Tanto la actividad del socio como la de la entidad estén ubicadas en la Sección Segunda de las Tarifas del IAE.
• c) El socio esté dado de alta en el RETA, o bien en una Mutualidad de Previsión Social Alternativa.
• d) Todos los requisitos anteriores se exigen por el art. 27.1 LIRPF.

14) En el IRPF, el rendimiento neto de la actividad empresarial se determina, según el artículo 28.1 de la ley de IRPF:

• a) Conforme al Plan General de Contabilidad y las normas del IRPF, que establecen los artículos 30 y 31 de la LIRPF.
• b) Conforme a la normativa del IRPF, salvo que contradiga lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad, en cuyo caso prevalecerá este último.
• c) Conforme a la normativa del Impuesto sobre Sociedades, salvo que contradiga lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad, en cuyo caso se aplicará este último.
• d) Según las normas del Impuesto sobre Sociedades, sin perjuicio de las reglas especiales establecidas en los artículos 28, 30 y 31 de la LIRPF.

15) Si un contribuyente enajena un bien inmueble afecto a su actividad:

• a) La ganancia o pérdida patrimonial se incluye en el rendimiento de la actividad empresarial en todo caso, y sea cual sea el régimen de estimación.
• b) La ganancia o pérdida patrimonial se incluye en el rendimiento de la actividad empresarial en el caso de que el contribuyente tributa por estimación objetiva, pero no si tributa en estimación directa.
• c) La ganancia o pérdida patrimonial no se incluye en el rendimiento de la actividad en ningún caso, sino que se cuantifica y tributa en todo caso conforme al régimen general de las ganancias y pérdidas patrimoniales, como si el elemento no estuviera afecto a la actividad.
• d) Sólo se incluye en el rendimiento de la actividad la ganancia patrimonial obtenida, pero no si lo que se obtiene es una pérdida patrimonial, que tributa con arreglo al régimen general de las ganancias y pérdidas patrimoniales.

16) Un empresario individual adquiere un local donde va a ejercer su actividad empresarial. En tal caso:

• a) El bien queda inmediata y definitivamente afecto a su actividad empresarial.
• b) La afectación del bien a su actividad económica es inmediata, pero provisional, a expensas de que esté en su patrimonio empresarial durante tres años.
• c) La afectación del bien a su actividad empresarial no es ni inmediata ni definitiva, ya que no se produce hasta que transcurren tres años desde la adquisición.
• d) Todas las anteriores son falsas.

17) Un profesional adquiere una vivienda a la que se muda, destinando la vivienda anterior, en la que vivía, a su despacho profesional. En tal caso:

• a) El bien queda inmediata y definitivamente afecto a su actividad empresarial.
• b) La afectación del bien a su actividad económica es inmediata, pero provisional, a expensas de que esté en su patrimonio empresarial durante tres años.
• c) La afectación del bien a su actividad empresarial no es ni inmediata ni definitiva, ya que no se produce hasta que transcurren tres años desde la adquisición.
• d) Todas las anteriores son falsas.

18) Si un contribuyente ejerce una actividad cuyo rendimiento se determina por el método de estimación objetiva en IRPF:

• a) Ha de optar por dicho método cuando inicia la actividad, no pudiendo renunciar al mismo en el plazo de tres años.
• b) Ha de optar por dicho método cuando inicia la actividad, pero no tiene que esperar a que terminen los tres años para renunciar a dicho método.
• c) No tiene que optar por dicho método, ya que está incluido por defecto, ni tampoco tiene que esperar tres años para renunciar.
• d) No tiene que optar por dicho método, ya que está incluido por defecto, pero sí tiene que esperar tres años para renunciar a éste.

19) Para que exista una ganancia o pérdida patrimonial:

• a) Es necesario que existan tanto una alteración patrimonial como una variación del valor del patrimonio.
• b) Es suficiente con que exista una alteración patrimonial, ya que el valor del patrimonio puede permanecer igual, como sucede cuando se compra un bien inmueble por una cantidad de dinero que se paga contra una cuenta bancaria que disminuye en dicho importe.
• c) Es suficiente con que exista una alteración del valor del patrimonio, al margen de que exista o no alteración patrimonial, como sucede cuando se adquiere un inmueble y al cabo del tiempo vale más, sin necesidad de que se venda.
• d) No es ni necesario ni suficiente que exista una alteración patrimonial o una variación del valor del patrimonio.

20) Un contribuyente dona un bien inmueble, adquirido por 400.000 €, a su hijo, siendo su valor a efectos del ISD 600.000 €. En sede de IRPF:

• a) El donante tiene una disminución patrimonial, ya que transmite el bien, que le costó 400.000 €, a cambio de nada, por lo que el valor de su patrimonio se reduce en 200.000 €.
• b) El donante tiene una ganancia patrimonial, que se computa por diferencia entre el valor a efectos del ISD (600.000 €) y el valor de adquisición (400.000 €).
• c) El donante no tiene una ganancia patrimonial, ya que no tiene sentido que, además de quedarse sin el bien, tenga que pagar el IRPF por una supuesta ganancia patrimonial, cuando no ha cobrado nada del donatario.
• d) El donante no tiene nunca ni ganancia patrimonial, ya que no cobra cantidad alguna del donatario, ni disminución patrimonial, ya que al donar voluntariamente no tiene sentido que la Hacienda Pública le reconozca una pérdida de patrimonio.

21) Un contribuyente dona un bien inmueble, adquirido por 300.000 €, a su hijo, siendo su valor a efectos del ISD de 250.000 €. La disminución patrimonial de 50.000 €:

• a) Tributa por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como transmisión lucrativa inter vivos, siendo la base imponible negativa por importe de (200.000 €) y la cuota a devolver.
• b) Tributa en el IRPF como disminución patrimonial, reduciendo el valor de las ganancias patrimoniales.
• c) No se computa como pérdida patrimonial, al tener su causa en una transmisión lucrativa.
• d) Se entiende que se trata de un negocio simulado, por lo que procede declarar la nulidad de la donación.

22) No están exentas las ganancias patrimoniales:

• a) Obtenidas por la enajenación de la vivienda habitual, cuando el contribuyente sea menor de 65 años, siempre que se reinvierta el importe total obtenido en otra vivienda habitual en el plazo de dos años.
• b) Obtenidas por la enajenación de cualquier elemento patrimonial por mayores de 65 años, siempre que se reinvierta en la adquisición de una vivienda habitual en el plazo de seis meses.
• c) Obtenidas por la enajenación de la vivienda habitual por mayores de 65 años, siempre que reinviertan el importe obtenido en una renta vitalicia asegurada en el plazo de seis meses y hasta el límite de 240.000 €.
• d) Todas las anteriores están exentas.

23) Integran la renta general:

• a) Los rendimientos del trabajo, salvo que se obtengan de forma notoriamente irregular, como en el caso de una indemnización por despido.
• b) Los rendimientos del capital mobiliario, en todo caso.
• c) Los rendimientos de actividades empresariales, en todo caso.
• d) Las ganancias de patrimonio, siempre que deriven de una transmisión de elementos patrimoniales.

24) Señalar la afirmación falsa:

• a) No es posible compensar los rendimientos positivos del capital mobiliario con los rendimientos negativos del capital inmobiliario.
• b) No es posible compensar las ganancias patrimoniales obtenidas en una transmisión con las pérdidas patrimoniales no derivadas de una transmisión.
• c) Un rendimiento negativo de una actividad económica no puede compensarse con una ganancia patrimonial no justificada.
• d) Una ganancia patrimonial obtenida por la venta de un piso no puede compensarse con un rendimiento negativo de actividades económicas.

25) Un contribuyente obtuvo en 2024 unos rendimientos del trabajo por importe de 200.000 € y una pérdida patrimonial, debido a un incendio de un inmueble de su propiedad, de (60.000 €). La base imponible general que tendrá que declarar será de:

• a) 140.000 €
• b) 150.000 €
• c) 185.000 €
• d) 200.000 €

Práctica 2: Impuesto sobre el Patrimonio (IP), Sucesiones y Donaciones (ISD) e ITPAJD

1) El Impuesto sobre el Patrimonio neto es un tributo:

• a) Instantáneo.
• b) Periódico.
• c) Instantáneo de devengo periódico.
• d) Ninguno de los anteriores.

2) El Impuesto sobre el Patrimonio Neto se devenga:

• a) El día 31 de diciembre, incluso si el contribuyente fallece en un día distinto.
• b) El día 31 de diciembre, salvo que el contribuyente fallezca en un día distinto, en que se devengará el día del fallecimiento.
• c) El día 31 de diciembre o el día de fallecimiento del contribuyente, a elección de los herederos.
• d) Todas las anteriores son falsas.

3) En el caso de que un contribuyente por obligación personal en el IP declare una cuota íntegra por IRPF que sumada a la cuota íntegra del IP sea superior al 60% de la base imponible del IRPF:

• a) Habrá de reducirse la cuota íntegra del IP hasta que se llegue al 60% de la base imponible del IRPF, sin límite alguno en la reducción.
• b) Habrá de reducirse la cuota íntegra del IP hasta que se llegue al 60% de la base imponible del IRPF, sin que la reducción pueda superar el 80% de la cuota íntegra del IP.
• c) Habrá de reducirse la cuota íntegra del IRPF hasta que se llegue al 60% de la base imponible del IRPF, sin que la reducción pueda superar el 80% de la cuota íntegra del IRPF.
• d) Todas las anteriores son incorrectas.

4) El ajuar doméstico en el IP se calcula como:

• a) El 3% del patrimonio neto.
• b) El 3% del valor catastral de la vivienda, siempre que exceda de 300.000 €.
• c) El 3% del valor de la vivienda, más el de los bienes que contiene la vivienda.
• d) El ajuar doméstico está exento en IP.

5) Los bienes inmuebles se valoran en el Impuesto sobre el Patrimonio Neto por:

• a) El mayor valor de los siguientes: valor de referencia; valor de mercado y valor comprobado a efectos de otros impuestos.
• b) El mayor valor de los siguientes: valor catastral; valor de mercado y valor de referencia.
• c) El mayor valor de los siguientes: valor catastral; valor comprobado a efectos de otros impuestos y precio de adquisición.
• d) El mayor valor de los siguientes: valor catastral; precio de adquisición y valor de referencia.

6) Están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

• a) Las percepciones de cantidades por un seguro de supervivencia en que el tomador sea el mismo que el beneficiario.
• b) La adquisición de bienes a título de donación por una empresa mercantil.
• c) Las ganancias de patrimonio obtenidas por donación por un empresario individual.
• d) En los casos de sucesión hereditaria, la «plusvalía del muerto» obtenida por el causante, que no está sujeta en IRPF y, por tanto, está sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

7) D. Antonio, padre de Rubén y Sixto, falleció el 1.3.2024. A la fecha de su fallecimiento tenía en su cuenta bancaria 20.000 €. Examinados los movimientos de dicha cuenta desde 1.3.2023, resulta que el 1.12.2023 retiró de la cuenta 200.000 € y que el 1.2.2024 su hijo Rubén ingresó en su cuenta la cantidad de 180.000 €. De acuerdo con lo anterior:

• a) Rubén obtuvo una ganancia de patrimonio no justificada, que deberá declarar en IRPF en la base imponible general.
• b) Se presume la existencia de una transmisión lucrativa de D. Antonio a Rubén, debiendo integrarse en el caudal relicto la cantidad que ingresa en cuenta Rubén.
• c) Se presume la existencia de una donación hecha por D. Antonio a Rubén, que este último debe declarar por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• d) Rubén obtuvo una ganancia de patrimonio derivada de una transmisión, por lo que deberá declararla en la base imponible del ahorro en IRPF.

8) Un contribuyente contrató en 2005 un seguro de vida para caso de supervivencia, cuyo beneficiario era su cónyuge, pagando una prima anual de 5.000 € durante 20 años. Al vencer el seguro en 2025, su cónyuge ha empezado a percibir una renta vitalicia de 15.000 € anuales. El cónyuge deberá tributar:

• a) Por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, en concepto de donación, ya que el tomador del seguro es distinto del beneficiario.
• b) Por el IRPF, en concepto de rendimiento del capital mobiliario, ya que su marido es el que ha generado el derecho a su percepción.
• c) Por el IRPF, en concepto de ganancia patrimonial, ya que se produce un incremento en su patrimonio.
• d) Por el IRPF, en concepto de rendimiento del trabajo, ya que las primas se han pagado con rentas del trabajo del marido, que son gananciales.

9) Son contribuyentes por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

• a) En las donaciones, el donatario.
• b) En las adquisiciones mortis causa, tan sólo los herederos legales.
• c) En la percepción de seguros sobre la vida, el asegurado.
• d) En los incrementos de patrimonio obtenidos por personas jurídicas, los socios de estas.

10) Los bienes inmuebles se valoran en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

• a) Por el valor de referencia, si existe. En caso contrario, por el valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio.
• b) Por el valor de referencia, si existe, salvo que el valor de mercado sea superior.
• c) Por el valor de referencia, si existe, salvo que el interesado declare un valor superior.
• d) Por el valor de referencia, si existe. En caso contrario, por el valor a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio.

11) El ajuar doméstico en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones:

• a) No forma parte de la masa hereditaria, por lo que se deduce del valor del caudal relicto.
• b) Se estima en el 3% del valor de la vivienda habitual, en todo caso.
• c) Se presume que forma parte de la masa hereditaria, por lo que si los herederos no lo incluyen en el inventario la Administración lo adicionará de oficio.
• d) No se presume su existencia, por lo que si la Administración quiere liquidarlo ha de demostrar su composición y su valor.

12) No son deducibles para la determinación de la base imponible en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones las siguientes deudas y gastos:

• a) El saldo pendiente del préstamo hipotecario que grave los bienes que integran el caudal relicto.
• b) Las deudas del causante con terceros, documentadas en escritura pública.
• c) La liquidación por el IRPF del causante, correspondiente al año de su fallecimiento.
• d) Las sanciones administrativas firmes impuestas al causante y notificadas después de su fallecimiento.

13) En una donación de un bien inmueble cuyo valor de referencia es de 600.000 €, gravado con un derecho real de hipoteca cuyo capital garantizado es de 500.000 € y en que el saldo del préstamo hipotecario vivo es de 400.000 €, la base imponible a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones será:

• a) El valor de referencia, es decir, 600.000 €, conforme al art. 9.3 de la LISD.
• b) El valor de referencia menos el capital garantizado por la hipoteca, es decir, 100.000 €, cuando el adquirente asume dicha deuda [600.000 – 500.000 = 100.000 €], conforme al art. 31.1 del RISD.
• c) El valor de referencia menos el saldo del préstamo hipotecario no amortizado, cuando el adquirente asume dicha deuda; por tanto, 600.000 – 400.000 = 200.000 €, como establece el art. 37 del RISD.
• d) Ninguna de las anteriores es correcta.

14) La cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en una adquisición mortis causa no se establece en función de:

• a) El patrimonio preexistente del causante.
• b) La cuantía de la herencia.
• c) El grado de parentesco del causante y del causahabiente.
• d) Todas las anteriores variables determinan la cuantía de la cuota íntegra por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

15) D. Juan, fallecido en 2024 a los 79 años de edad, dejó en herencia a su nieto de 19 años la nuda propiedad de una vivienda y a su hijo de 49 años el usufructo vitalicio. El valor de referencia de la vivienda es de 1.000.000 €. A efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el valor de dicha nuda propiedad será:

• a) 100.000 €
• b) 300.000 €
• c) 600.000 €
• d) 900.000 €

16) El ITPAJD es un tributo:

• a) De carácter directo y naturaleza personal.
• b) De carácter indirecto y naturaleza personal.
• c) De carácter directo y naturaleza real.
• d) De carácter indirecto y naturaleza real.

17) La sociedad A adquirió un solar en 1950, el cual figura en el Registro de la Propiedad a nombre del titular anterior a dicha venta. Al objeto de reanudar el tracto registral por desaparición del título, decide instar un expediente de dominio. La tributación de este será:

• a) Tributará por ITPAJD, modalidad TPO, ya que el expediente de dominio constituye hecho imponible del ITP.
• b) Tributará por IVA, ya que la sociedad A es una sociedad mercantil, por lo que es sujeto pasivo de IVA.
• c) Tributará por ITP, ya que la operación está sujeta a ITP pero exenta, al tratarse de una segunda transmisión de un inmueble.
• d) Todas las anteriores son incorrectas.

18) A efectos de establecer la compatibilidad o incompatibilidad entre las distintas modalidades del ITPAJD, podemos decir que:

• a) En ningún caso un mismo acto puede ser liquidado por el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas y por el de actos jurídicos documentados. En tal caso, no se devengaría el impuesto por la transmisión onerosa porque se aplicaría la cuota variable del impuesto sobre actos jurídicos documentados.
• b) Un mismo acto puede ser liquidado por el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas y por el de actos jurídicos documentados. En tal caso, se devenga el impuesto por la transmisión onerosa y se aplica la cuota variable del impuesto sobre actos jurídicos documentados.
• c) En ningún caso un mismo acto puede ser liquidado por el concepto transmisiones patrimoniales onerosas y por el de operaciones societarias, como es el caso de una aportación de un bien a una sociedad. En tales casos, prima la tributación por operaciones societarias.
• d) En ningún caso un mismo acto puede ser liquidado por el concepto transmisiones patrimoniales onerosas y por el de operaciones societarias, como es el caso de una aportación de un bien a una sociedad. En tales casos, prima la tributación por transmisiones patrimoniales onerosas.

19) Señalar la respuesta incorrecta. Está obligado al pago del impuesto a título de contribuyente por el concepto transmisiones patrimoniales onerosas:

• a) En la transmisión de bienes y derechos, el transmitente.
• b) En la constitución de derechos reales, aquél a cuyo favor se realice este acto.
• c) En la constitución de préstamos, el prestatario.
• d) En la constitución de arrendamientos, el arrendatario.

20) El valor de los derechos reales de uso y habitación será el que resulte de aplicar las reglas correspondientes a la valoración de los usufructos temporales o vitalicios, según los casos, al:

• a) 25% del valor de los bienes.
• b) 50% del valor de los bienes.
• c) 75% del valor de los bienes.
• d) Resultado de la fórmula (89 – t) %, siendo t la edad del habitacionista.

21) En las permutas de bienes o derechos, cada permutante tributará:

• a) Por el valor declarado del bien o derecho que entrega.
• b) Por el valor comprobado del bien o derecho que entrega.
• c) Por el valor declarado del bien o derecho que adquiere.
• d) Por el valor comprobado del bien o derecho que adquiere.

22) En una transmisión entre particulares de un bien inmueble cuyo valor de referencia es de 600.000 €, gravado con un derecho real de hipoteca cuyo capital garantizado es de 700.000 € y en que el saldo del préstamo hipotecario vivo es de 400.000 €, la base imponible a efectos del ITPAJD, modalidad TPO, será:

• a) El valor de referencia, es decir, 600.000 €.
• b) El valor de referencia menos el saldo del préstamo hipotecario no amortizado, ya que el adquirente asume dicha deuda; por tanto, 600.000 – 400.000 = 200.000 €.
• c) El valor de referencia menos el capital garantizado por la hipoteca, es decir, 0 € [600.000 – 700.000 = -100.000 €, que, al no poder ser negativo, daría cero euros].
• d) Ninguna de las anteriores es correcta.

23) Cuando se consolida el dominio desmembrado por título oneroso, debido a la muerte del usufructuario, la base imponible para el nudo propietario se calculará como sigue:

• a) La base imponible será el mismo valor del usufructo que se determinó en su constitución, teniendo en cuenta tanto la edad del usufructuario como el valor del bien en el momento de la constitución.
• b) La base imponible se calculará aplicando al porcentaje que supuso el usufructo en el momento de la constitución el valor del bien en el momento del fallecimiento del usufructuario, no teniendo en cuenta, por tanto, la edad del nudo propietario al consolidar el dominio.
• c) La base imponible será el valor del usufructo, calculado en el momento del fallecimiento del usufructuario, teniendo en cuenta la edad del nudo propietario que entonces adquiere el usufructo y el valor del bien en el momento de la consolidación del dominio.
• d) Ninguna de las anteriores es correcta.

24) La sociedad A, formada por tres socios, amplía capital. Uno de los socios realiza una aportación in natura de un piso que tenía alquilado, recibiendo su valor en acciones de la sociedad. Dicha aportación de capital:

• a) Está sujeta a ITPAJD, modalidad OS, pero está exenta, por lo que tributará por el ITPAJD, modalidad TPO, y por la cuota variable de AJD, documentos notariales.
• b) Está sujeta a ITPAJD, modalidad OS, pero está exenta, no tributando por el ITPAJD, modalidad TPO, pero sí por la cuota variable de AJD, documentos notariales.
• c) Está sujeta a ITPAJD, modalidad OS, pero está exenta, no tributando por el ITPAJD, modalidad TPO, ni por la cuota variable de AJD, documentos notariales.
• d) Está sujeta a ITPAJD, modalidad OS, pero está exenta, por lo que tributará por IVA y también por la cuota variable de AJD, documentos notariales.

25) Señalar la respuesta incorrecta. La cuota variable del impuesto sobre actos jurídicos documentados a que se refiere el artículo 31.2 de la Ley del ITPAJD no se devenga:

• a) Si el acto o contrato inscribible está sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
• b) Si el acto o contrato inscribible está sujeto al IVA.
• c) Si el acto o contrato está sujeto al ITPAJD, modalidad Transmisiones patrimoniales onerosas.
• d) Si el acto o contrato está sujeto al ITPAJD, modalidad Operaciones Societarias.

Práctica 3: Impuesto sobre Sociedades (IS) e IRNR

1) Señala la falsa. El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto:

• a) Personal.
• b) Subjetivo.
• c) Directo.
• d) Instantáneo.

2) Son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades:

• a) Las sociedades civiles con personalidad jurídica.
• b) Las sociedades civiles sin personalidad jurídica.
• c) Las comunidades de bienes que desarrollen actividades empresariales.
• d) Ninguna de las anteriores.

3) Se considera residente en territorio español una entidad:

• a) Que tiene su domicilio social en territorio español.
• b) Que tiene su domicilio social en España, pero en que uno de los administradores es residente en Gran Bretaña.
• c) Que tiene su domicilio social en España, pero que es filial de una sociedad francesa.
• d) Todas las anteriores son residentes.

4) ¿Cuál de las siguientes entidades no es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?

• a) Una sociedad Agraria de Transformación.
• b) Una sociedad civil que no tenga objeto mercantil.
• c) Una Unión temporal de empresas.
• d) Un Fondo de inversión.

5) Una sociedad civil profesional que no cumple los requisitos de la LSP, cuyos socios son tres personas físicas:

• a) Es contribuyente del IS, al desarrollar una actividad mercantil.
• b) Es contribuyente del IRPF, al desarrollar una actividad profesional.
• c) Tributa en régimen de atribución de rendimientos, por lo que atribuye el rendimiento a los socios personas físicas, que tributarán por el IRPF.
• d) Todas las anteriores son falsas.

6) Una empresa contabiliza un gasto en un período posterior a aquél en el que corresponde contablemente. Suponiendo que ninguno de dichos períodos estuviera prescrito, podemos decir que:

• a) Contablemente es incorrecto, pero se admite la imputación fiscal en dicho ejercicio.
• b) Contablemente es incorrecto, pero se admite la imputación fiscal siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que correspondería de haber contabilizado según el principio del devengo.
• c) Contablemente es incorrecto, por lo que ha de imputarse el gasto en el ejercicio anterior, en el que será deducible.
• d) Contablemente no es incorrecto, ya que los gastos se contabilizan cuando se conocen, en base al principio de prudencia, por lo que puede imputarse fiscalmente en el ejercicio anterior.

7) Una empresa contabiliza un ingreso en un período posterior a aquél en el que corresponde contablemente. Conforme al artículo 11.3 de la LIS:

• a) Contablemente es incorrecto, pero se admite la imputación fiscal en dicho ejercicio, en todo caso.
• b) Contablemente es incorrecto, pero se admite la imputación siempre que de ello no se derive una tributación inferior a la que correspondería de haber contabilizado según el principio del devengo.
• c) Contablemente es incorrecto, por lo que ha de imputarse el ingreso en el ejercicio anterior.
• d) Contablemente no es incorrecto, ya que los ingresos se contabilizan cuando se realizan, en base al principio de prudencia, por lo que puede imputarse fiscalmente en el ejercicio posterior.

8) Si el contribuyente aplica los coeficientes de amortización lineal establecidos en la tabla de amortización establecidas en la LIS, calculará el coeficiente lineal máximo (el que viene en la tabla) y el coeficiente lineal mínimo (obtenido como la inversa del periodo máximo de amortización). Una vez que obtenga estos dos valores:

• a) Aplicará el coeficiente lineal máximo, en todo caso.
• b) Aplicará el coeficiente lineal mínimo, en todo caso.
• c) Aplicará la media aritmética de ambos coeficientes, en todo caso.
• d) Puede aplicar cualquier coeficiente que se encuentre comprendido entre el máximo y el mínimo.

9) En el Impuesto sobre Sociedades, los edificios:

• a) Pueden amortizarse por cualquier método: lineal, porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización o números dígitos.
• b) Pueden amortizarse por el método lineal, pero no por los métodos de porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización o de los números dígitos.
• c) Pueden amortizarse por el método de los números dígitos y por el método del porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortización, pero siempre que se aplique el coeficiente mínimo.
• d) Los edificios no se amortizan, ya que el suelo no es amortizable.

10) Una sociedad inmobiliaria adquirió un terreno en 2024 por 1.000.000 €, destinado a construir un edificio. La sociedad decidió amortizar contablemente dicho bien a razón de un 10% anual. Sabiendo que el coeficiente máximo de amortización según tablas para los edificios es del 2%, los ajustes que la sociedad deberá hacer al resultado contable para hallar la base imponible durante su vida útil será:

• a) Un ajuste permanente positivo de un 10% durante los diez primeros años, y a partir del undécimo no procede ajuste alguno.
• b) Un ajuste temporal positivo de un 10%, es decir, de 100.000 € anuales durante los diez primeros años, y un ajuste temporal negativo de un 2%, es decir, 20.000 € anuales durante los cuarenta últimos años.
• c) Un ajuste permanente positivo de un 10%, es decir, de 100.000 € anuales durante los diez primeros años, y un ajuste permanente negativo de un 2%, es decir, 20.000 € anuales durante los cuarenta últimos años.
• d) No procede ajuste alguno.

11) La sociedad OPTIMEDICA SL ha dotado en 2022 una pérdida por un deterioro de sus existencias comerciales de gafas por importe de 30.000 €. El ajuste que procedería en el año 2022 sobre el resultado contable sería:

• a) Un ajuste temporal positivo por 30.000 €, ya que es posible que los modelos de gafas vuelvan a ponerse de moda.
• b) Un ajuste permanente positivo de 30.000 €, ya que el IS no admite la deducibilidad de los deterioros de elementos del inmovilizado.
• c) No procede ajuste alguno, ya que la norma fiscal admite la deducibilidad de los deterioros de existencias comerciales.
• d) Ninguna de las anteriores es correcta.

12) Para que sea deducible un gasto en el Impuesto sobre Sociedades:

• a) Ha de ser real.
• b) Ha de contabilizarse.
• c) Ha de justificarse documentalmente.
• d) Todas las anteriores son correctas.

13) Son deducibles los siguientes gastos a efectos del Impuesto sobre Sociedades:

• a) Los derivados de la contabilización del Impuesto sobre Sociedades.
• b) Las multas de tráfico, pero sólo si se pagan en plazo con reducción de su importe.
• c) Las atenciones a clientes o proveedores, hasta el límite del 1 por 100 del importe de la cifra neta de negocios.
• d) El recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo.

14) Una sociedad cuya cifra de negocios en 2023 fue de 50.000.000 € contabilizó como gasto por atenciones a clientes la cantidad de 600.000 €, que excede en 100.000 € la cantidad deducible como gasto conforme al art. 15.e) LIS. Para determinar la base imponible debe:

• a) Practicar un ajuste temporal negativo de 100.000 €.
• b) Practicar un ajuste temporal positivo de 100.000 €.
• c) Practicar un ajuste permanente positivo de 100.000 €.
• d) Practicar un ajuste permanente negativo de 100.000 €.

15) El Sr. Mendoza fue despedido en 2024 de la empresa Valderrama Hermanos SL, en la que trabajaba hace 30 años. La cantidad que le correspondía conforme a la normativa laboral era de 800.000 €. La empresa le pagó 1.200.000 €, contabilizando como gasto esta cantidad. Para hallar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, Valderrama Hermanos SL tendrá que practicar sobre el resultado contable:

• a) Un ajuste permanente positivo de 200.000 €, diferencia entre la cantidad que paga y la cifra de 1.000.000 €.
• b) Un ajuste permanente negativo de 400.000 €, diferencia entre la cantidad que paga (1.200.000 €) y la cantidad que está obligada a pagar (800.000 €).
• c) No procede ajuste alguno, ya que la totalidad del gasto es deducible.
• d) Ninguna de las anteriores es correcta.

16) La sociedad A participa en el capital de la sociedad B en un 10% y en el capital de la sociedad C en un 30%. A su vez, la sociedad B participa en un 60% en la sociedad C. Las tres sociedades realizan transacciones comerciales entre ellas. Podemos decir, a la vista de lo anterior, que:

• a) Las operaciones realizadas entre A y B son vinculadas, pero no las realizadas entre A y C.
• b) Las operaciones realizadas entre A y B no son vinculadas, ni tampoco las realizadas entre A y C.
• c) Las operaciones realizadas entre A y B no son vinculadas, pero sí las realizadas entre A y C.
• d) Las operaciones realizadas entre C y B son vinculadas, pero no las realizadas entre A y B.

17) Una sociedad A, residente en España, ha vendido a una filial B, residente en el extranjero, de la que tiene un 40% del capital, una partida de 100.000 unidades de un producto que se han facturado a un precio unitario de 100 €. El precio al que A factura a terceros el mismo producto y en volúmenes semejantes es de 150 € por unidad. Aplicando el método de valoración del precio libre comparable, el ajuste que procedería practicar sería:

• a) Un ajuste temporal positivo de 5.000.000 €.
• b) Un ajuste temporal negativo de 5.000.000 €.
• c) Un ajuste permanente positivo de 5.000.000 €.
• d) Un ajuste permanente negativo de 5.000.000 €.

18) Decir cuál de los siguientes conceptos origina un ajuste negativo al resultado contable:

• a) Gastos no deducibles.
• b) Dotación de la reserva de capitalización.
• c) Gastos financieros superiores a los admisibles fiscalmente.
• d) Gastos deducibles imputados en períodos anteriores al devengo.

19) La sociedad CABISA, residente en España, recibe un dividendo de una filial residente en un país extranjero que ha soportado una retención del 10% por el IRNR de dicho país. En España, la sociedad CABISA se acoge a la exención del dividendo del art. 21 LIS. En este caso, dicha sociedad:

• a) Tiene derecho a aplicar la deducción por doble imposición jurídica internacional (DDIJI), ya que dicha renta se ha gravado en el extranjero, por la totalidad de la retención practicada.
• b) Tiene derecho a aplicar la DDIJI, ya que dicha renta se ha gravado en el extranjero, por el importe de la cuota que habría debido pagar en España, en todo caso.
• c) No tiene derecho a aplicar la DDIJI, ya que dicha renta no ha tributado en España al estar exenta, y haber sido sólo gravada en el extranjero.
• d) Tiene derecho a aplicar la DDIJI, ya que está sujeta en España, aunque esté exenta, y haber sido gravada en el extranjero, por el mínimo entre la retención practicada y la cuota que se hubiera gravado en España de no haber estado exenta.

20) La sociedad GRAFOSA, residente en España, vende un inmueble que adquirió en Francia, obteniendo un beneficio el cual tributa por el IRNR francés. La tributación de dicha operación en el Impuesto sobre Sociedades español será:

• a) GRAFOSA no tiene que declarar dicho beneficio en España, ya que ya ha sido gravado en Francia, y de hacerlo se originaría un supuesto de doble imposición.
• b) GRAFOSA tiene que declarar dicho beneficio en España, aplicando la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS.
• c) GRAFOSA tiene que declarar dicho beneficio en España, aplicando la deducción por doble imposición económica del art. 32 LIS, siendo el impuesto subyacente la cuota del IRNR que habrá liquidado en Francia.
• d) GRAFOSA no tiene que declarar dicho beneficio en España, ya que tiene el 100% del inmueble y, por tanto, está exenta la plusvalía conforme al art. 21 LIS.

21) La sociedad FORMOSA, residente en España, ha percibido un dividendo de una filial de la que tiene un 20%, que reside en un paraíso fiscal. El beneficio de la filial tributó en el Impuesto sobre Sociedades de la filial al tipo del 30%, y la retención practicada por la filial al distribuirlo a FORMOSA es del 0%. En el Impuesto sobre Sociedades, la sociedad FORMOSA integrará el dividendo percibido en la base imponible y:

• a) Aplicará la deducción por doble imposición jurídica internacional, pero no la deducción por doble imposición económica internacional.
• b) Aplicará la deducción por doble imposición económica internacional, pero no la deducción por doble imposición jurídica internacional.
• c) Aplicará ambas deducciones por doble imposición internacional, la jurídica y la económica.
• d) No puede aplicar ninguna de dichas deducciones.

22) El IRNR es un tributo:

• a) De carácter directo y naturaleza personal.
• b) De carácter indirecto y naturaleza personal.
• c) De carácter directo y naturaleza real.
• d) De carácter indirecto y naturaleza real.

23) Para que sea aplicable el IRNR son presupuestos necesarios:

• a) Que la renta sujeta a gravamen se obtenga en España, con independencia de la residencia del perceptor.
• b) Que la renta sujeta a gravamen se obtenga en España y el perceptor no sea residente en España.
• c) Que el perceptor no sea residente en España, con independencia de dónde se obtenga la renta sujeta a gravamen.
• d) Que el perceptor de la renta sea residente en España y la renta sujeta a gravamen no se obtenga en España.

24) Una persona física que tiene residencia fiscal en un país sin CDI con España percibe rendimientos del trabajo en territorio español. Si conforme a los criterios de los arts. 8 a 10 LIRPF dicha persona es residente en España:

• a) Se provoca un conflicto de doble residencia que ha de solucionarse por acuerdo amistoso entre los dos países, ya que una persona no puede ser residente fiscal en dos países al mismo tiempo.
• b) Podrá alegar ante la AEAT que él ya es residente fiscal en su país y solicitar la tributación en España por el IRNR una vez que demuestre este extremo.
• c) Deberá tributar por el IRPF en España, pero podrá aplicar la deducción por doble imposición internacional del art. 80 LIRPF.
• d) Ninguna de las anteriores es correcta.

25) Si una persona física residente en un país que tiene CDI con España obtiene una renta que conforme al art. 14 TRLIRNR está sujeta pero exenta en España, y conforme al CDI tributa exclusivamente en el país de la fuente, España:

• a) Se abstendrá de gravar dicha renta, ya que el art. 14 TRLIRNR la declara exenta.
• b) Gravará dicha renta, ya que a pesar de estar exenta según el TRLIRNR el CDI, que prima sobre el TR, establece que debe tributar en el país de la fuente, por lo que no procede aplicar la exención.
• c) Se abstendrá de gravar dicha renta al estar exenta conforme al CDI, pero notificará esta circunstancia al otro Estado para que graven allí dicha renta, dado que está exenta en España.
• d) Ninguna de las respuestas es correcta.

Práctica 4: Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

1) En el IVA, el término «territorio de aplicación del impuesto» (TAI) incluye:

• a) El País Vasco y Navarra.
• b) Ceuta y Melilla.
• c) Las islas Canarias.
• d) Ninguno de los anteriores se incluye en el TAI.

2) La entrada en el interior del país (TAI) de un bien procedente de Canarias tiene la consideración, a efectos de IVA, de:

• a) Entrega de bien.
• b) Adquisición intracomunitaria.
• c) Importación.
• d) Ninguna de las anteriores.

3) El IVA es incompatible:

• a) Con el ITPAJD, modalidad OS.
• b) Con ITPAJD, modalidad TPO.
• c) Con el ITPAJD, modalidad AJD.
• d) Con todos los anteriores.

4) En una primera transmisión de un bien inmueble realizada por un promotor inmobiliario a un particular:

• a) La entrega del bien está sujeta a IVA, por lo que la transmisión no está sujeta a ITPAJD.
• b) La entrega del bien está sujeta a IVA, siendo sujeto pasivo el empresario; y la adquisición del bien estará sujeta a ITPAJD, siendo contribuyente el adquirente.
• c) La entrega del bien está sujeta a IVA, siendo sujeto pasivo el empresario; y la adquisición del bien está sujeta a ITPAJD, siendo contribuyente el adquirente, el cual podrá deducir de la cuota a ingresar por este impuesto la cuota que se le haya repercutido por IVA.
• d) La entrega del bien no está sujeta a IVA, al estar la misma transmisión sujeta a ITPAJD.

5) El arrendamiento de bienes:

• a) Convierte al arrendador en empresario a efectos de IVA, pero sólo si arrienda bienes inmuebles no destinados a vivienda, como en el caso del arrendamiento de una nave o de un edificio industrial.
• b) Convierte al arrendador en empresario a efectos de IVA, tanto si el arrendamiento es de bienes muebles como si lo es de bienes inmuebles.
• c) Solo está sujeto a IVA si el arrendador es una sociedad mercantil.
• d) El arrendamiento de bienes solo constituye actividad económica y, por tanto, sólo está sujeto a IVA en el caso de que el arrendador tenga contratado a un empleado con contrato laboral y alta en la Seguridad Social.

6) A los efectos del IVA, las actividades empresariales o profesionales se considerarán iniciadas:

• a) Desde el momento en que el sujeto se da de alta en el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
• b) Desde que realiza la adquisición de bienes o servicios con la intención, confirmada por elementos objetivos, de destinarlos a una actividad empresarial o profesional.
• c) Desde que realiza la primera entrega de bienes o prestación de servicios a clientes del sector en que desarrolle la actividad.
• d) Desde que realiza cualquiera de las anteriores.

7) D. Santiago Méndez, empresario individual, vende una vivienda que tiene en la costa como segunda residencia. Dicha operación:

• a) No está sujeta al ITPAJD, modalidad ITP, ya que el que vende es un empresario.
• b) Está sujeta al ITPAJD, modalidad TPO, ya que D. Santiago es particular a estos efectos.
• c) Está sujeta a IVA, pero está exenta por tratarse de una segunda entrega de edificaciones.
• d) Todas las anteriores son incorrectas.

8) Las ejecuciones de obra con aportación de materiales se consideran prestaciones de servicios cuando el coste de los materiales que aporte el contratista exceda, respecto de la base imponible, del:

• a) 30%
• b) 40%
• c) 50%
• d) Ninguna de las anteriores.

9) La constitución de un derecho real sobre un bien por un empresario tiene la consideración, a efectos de IVA, de:

• a) Entrega de bien.
• b) Prestación de servicios.
• c) Autoconsumo de bien.
• d) Autoconsumo de servicios.

10) Un empresario español adquiere una maquinaria a un empresario alemán, que le remite la misma. Dicha operación, a efectos de IVA, tiene la consideración de:

• a) Entrega de bien.
• b) Prestación de servicios.
• c) Adquisición intracomunitaria.
• d) Importación.

11) La entrada en el interior del país (TAI) de un bien procedente de un país extracomunitario tiene la consideración de:

• a) Entrega de bien.
• b) Adquisición intracomunitaria.
• c) Importación.
• d) Prestación de servicios.

12) Son empresarios, a efectos de IVA:

• a) Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.
• b) Las sociedades civiles que no realicen actividades empresariales, sino profesionales.
• c) Las comunidades de bienes constituidas para arrendar un bien inmueble.
• d) Todas las anteriores.

13) A los efectos del IVA, se consideran empresarios o profesionales:

• a) Las personas o entidades que realicen exclusivamente actividades empresariales a título gratuito.
• b) Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.
• c) Los arrendadores de bienes, salvo las personas físicas particulares que arrienden una vivienda.
• d) Los que promuevan la construcción de edificaciones destinados al uso propio.

14) Las exenciones en las entregas de bienes y prestaciones de servicios:

• a) Se clasifican en plenas y limitadas; las primeras otorgan el derecho a deducir la totalidad del IVA soportado, mientras que las segundas no habilitan a deducir las cuotas de IVA soportado.
• b) Se clasifican en plenas y limitadas; las primeras se equiparan, a todos los efectos, a las operaciones sujetas y no exentas; las segundas configuran al sujeto pasivo como consumidor final.
• c) Se clasifican en plenas y limitadas; las primeras de ellas son las exportaciones y operaciones asimiladas; las segundas son operaciones interiores que por razones de política social se exoneran de gravamen.
• d) Todas las anteriores son correctas.

15) Están exentas con exención plena:

• a) Las entregas de pan común.
• b) Las operaciones de seguro.
• c) Las entregas intracomunitarias de bienes.
• d) Las entregas de terrenos rústicos.

16) D. Jerónimo, propietario de un terreno rústico, lo arrienda a una empresa ganadera para que pasten los animales. Dicha operación:

• a) Está sujeta a ITPAJD, modalidad TPO, por la constitución del arrendamiento, ya que D. Jerónimo es un particular.
• b) Está sujeta a IVA y no exenta, ya que D. Jerónimo es arrendador y, por tanto, sujeto pasivo de IVA.
• c) Está sujeta a IVA pero exenta, por lo que estará sujeta a ITPAJD al tratarse del arrendamiento de un terreno rústico.
• d) Está sujeta a IVA pero exenta. No está sujeta a ITPAJD, modalidad TPO, ya que no se trata de una segunda transmisión del bien inmueble.

17) Una segunda transmisión de una edificación realizada por un empresario a un particular:

• a) Está exenta de IVA, sin que proceda renunciar a la exención, estando sujeto a ITP, que liquidará el adquirente.
• b) Está exenta de IVA, sin que proceda renunciar a la exención, no estando sujeta entonces la transmisión a ITP.
• c) Está exenta de IVA, pudiendo el transmitente renunciar a la exención y liquidar el IVA, que se repercute al adquirente, quien no tendrá que liquidar el ITP.
• d) Está exenta de IVA, pudiendo el transmitente renunciar a la exención y liquidar el IVA, que podrá deducir el adquirente.

18) Un empresario vende el local donde ejerce su actividad a un particular. Dicha operación:

• a) Está exenta de IVA por tratarse de una segunda transmisión de edificación, por lo que la operación estará sujeta a ITPAJD, concepto transmisiones patrimoniales onerosas, que liquidará el adquirente.
• b) Está exenta de IVA por tratarse de ser una segunda transmisión de edificación, pero el contribuyente puede renunciar a la exención, no liquidando entonces el adquirente el ITPAJD por el concepto transmisiones patrimoniales onerosas.
• c) No está exenta de IVA, ya que el destinatario es un particular, que por tanto no tendrá que liquidar el ITPAJD por el concepto transmisiones patrimoniales onerosas.
• d) No está sujeta a IVA al tratarse de una segunda transmisión de edificación, por lo que el adquirente no tendrá que liquidar el ITPAJD, concepto transmisiones patrimoniales onerosas.

19) Un empresario vende el local donde ejerce su actividad a otro empresario, cuya actividad tiene una prorrata del 100% (es decir, tiene derecho a la deducción total de las cuotas de IVA soportadas). Dicha operación tributará de la siguiente manera:

• a) La entrega del local está exenta de IVA por tratarse de una segunda transmisión de edificación. El vendedor puede renunciar a la exención, en cuyo caso repercutirá el IVA al adquirente, quien lo deducirá como IVA soportado.
• b) La entrega del local está exenta de IVA por tratarse de una segunda transmisión de edificación. El vendedor puede renunciar a la exención, en cuyo caso el sujeto pasivo por inversión será el adquirente, quien liquidará la cuota de IVA y en la siguiente liquidación se la deducirá.
• c) La entrega del local está exenta de IVA por tratarse de una segunda transmisión de edificación. El vendedor puede renunciar a la exención, en cuyo caso el sujeto pasivo por inversión será el adquirente, quien en la misma declaración liquidará la cuota de IVA repercutido y se la deducirá como IVA soportado.
• d) La entrega del local no está exenta, ya que lo que está exento es la segunda transmisión de viviendas. Por tanto, la transmisión está sujeta a IVA y no exenta.

20) Una sociedad domiciliada en Múnich presta un servicio a una sociedad domiciliada en Madrid. Si según las reglas de los arts. 69 y 70 el lugar de realización de dicho servicio es España, ello significa:

• a) Que el empresario alemán tiene que emitir una factura al empresario español repercutiéndole el IVA alemán.
• b) Que el empresario alemán tiene que emitir una factura al empresario español repercutiéndole el IVA español.
• c) Que el empresario alemán tiene que emitir una factura al empresario español sin repercutir IVA alguno.
• d) Que el empresario alemán no tiene que hacer nada, ya que el IVA se liquidará por la Aduana.

21) Una sociedad inmobiliaria francesa domiciliada en París es titular de un inmueble en Madrid, el cual arrienda a una sociedad financiera domiciliada en Roma. El arrendamiento de dicho bien se localizará:

• a) En Italia, ya que el destinatario de la operación tiene su domicilio en dicho país, en base al art. 69.Uno.1° LIVA.
• b) En Francia, ya que el propietario del inmueble es una sociedad domiciliada en Francia, por lo que los servicios prestados por este estarán sujetos en el país de residencia.
• c) En España, ya que el inmueble está situado en España, conforme al art. 70.Uno.1°a) LIVA.
• d) En el país en el que se escriture la compraventa.

22) Un promotor inmobiliario vende a un particular dos inmuebles, aplazando el pago del primero en nueve meses y el del segundo en quince meses. El devengo de las cuotas de IVA que gravan dichas operaciones:

• a) Se puede aplazar hasta que sean exigibles las cantidades adeudadas, es decir, a los nueve y quince meses desde la entrega del bien.
• b) Se puede aplazar en el segundo caso, pero no en el primero, ya que para que la operación a efectos fiscales sea con precio aplazado es necesario que transcurra al menos un año desde la entrega y el último pago.
• c) No se pueden aplazar en ninguno de los casos, ya que los pagos aplazados no aplazan el devengo del IVA.
• d) No se pueden aplazar en ninguno de los casos, ya que el cliente es un particular, no sujeto pasivo de IVA.

23) Una sociedad de profesionales acogida a la LSP:

• a) No es sujeto pasivo del IVA, ya que no se trata de una sociedad mercantil.
• b) No es sujeto pasivo del IVA, ya que tributa en régimen de atribución de rendimientos, por lo que son los socios los que tendrán que declarar el IVA.
• c) Es sujeto pasivo del IVA, ya que realiza prestaciones de servicios, con independencia de que tenga carácter mercantil o no.
• d) Es sujeto pasivo del IVA, ya que ha de inscribirse en el Registro Mercantil para tener personalidad jurídica.

24) Indicar cuál de las siguientes operaciones no origina el derecho a la deducción de las cuotas soportadas de IVA:

• a) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios sujetas y no exentas.
• b) Las entregas de bienes exentas con exención limitada.
• c) Las entregas de bienes exentas con exención plena.
• d) Las operaciones realizadas fuera del territorio de aplicación del impuesto que hubieran generado el derecho a la deducción si se hubieran efectuado en el interior del TAI.

25) El derecho a la deducción de las cuotas soportadas de IVA caduca cuando el titular no lo hubiera ejercitado en el plazo de:

• a) Un trimestre.
• b) Un año.
• c) Cuatro años.
• d) Diez años.