Fundamentos de las Finanzas Públicas

Presupuesto: Acto del gobierno mediante el cual se prevén los ingresos y egresos estatales.

Gastos Públicos

Son erogaciones del Estado para satisfacer las necesidades públicas.

• Gastos Operativos: Son los necesarios para el normal funcionamiento de los servicios y para el mantenimiento de los bienes patrimoniales.
• Gastos de Inversión: Se destinan a los planes de obras públicas y a la adquisición o producción de bienes que utiliza el Estado para satisfacer las necesidades de la población.

Recursos Públicos

Fuentes de financiamiento del Estado:

• Enajenación de Bienes y Servicios: Actividades productivas emprendidas por el Estado como empresario.
• Tributos: Es el medio más común de obtener recursos. El más conocido es el Impuesto.
• Deuda Pública: Son recursos orientados al desarrollo de la economía del país. El Estado toma dinero en préstamo.
• Emisión Monetaria: El Estado está facultado a emitir medios de pago y cancelarlos. El dinero se crea, aumentando el poder de compra. Se corre el riesgo de desencadenar una inflación incontrolable.

Clasificación de los Recursos Tributarios

Los tributos son exigencias obligatorias del Estado:

• Impuestos: Son los tributos exigidos por el Estado a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley. Es una actividad obligatoria.

  Ejemplos de Impuestos

  • Nacionales: Impuesto a las Ganancias, Impuesto al Valor Agregado (IVA).
  • Provinciales: Impuesto Inmobiliario, Impuesto a los Automotores.
• Tasas: Es un tributo que cobra el Estado por la prestación de un servicio público individualizado.

  Ejemplos de Tasas

  • Tasas judiciales.
  • Tasas por seguridad e higiene.
• Contribuciones Especiales: Son tributos que el Estado cobra por la realización de una obra. Hay dos tipos:
  • De Mejoras: Esta actividad de beneficio para la comunidad enriquece especialmente a los que tienen una propiedad sobre ella, ya que aumenta su valuación. Ejemplo: Desagüe, pavimentación, puentes, etc.
  • Parafiscales: Contribuciones en beneficio de organismos públicos para cumplir con fines sociales o económicos. Ejemplo: Aportes jubilatorios.

Impuestos Nacionales Detallados

1. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Es un impuesto nacional que recae sobre los consumos de bienes y servicios. También se puede decir que es contribuyente quien consume y no quien fabrica.

Categorías ante el IVA

• Responsable Inscripto: Emiten factura A a otros responsables inscriptos (con IVA discriminado) y emiten factura B al resto de las categorías (con IVA sin discriminar).
• Responsable Monotributista: Emiten factura C, la cual no contiene IVA, a todas las categorías. Reciben factura B de responsables inscriptos y reciben C de todos los contribuyentes.
• Exentos: Emiten factura C sin IVA y reciben factura B de responsables inscriptos y factura C del resto de los contribuyentes.
• No Responsables: No tienen obligación de emitir comprobantes.
• Consumidor Final: No deben emitir comprobantes y reciben factura B de responsables inscriptos y C del resto.

2. Impuesto a las Ganancias

Grava las rentas obtenidas por personas físicas, sucesiones indivisas y sociedades de capital.

• Grava la renta.
• Residentes: Persona física que tiene que ser argentino nativo o naturalizado, o aquella persona que hace más de 12 meses seguidos con permanencia en el país.
• No Residentes: No naturalizados, no residentes y que no hayan permanecido en el país 12 meses como mínimo.

3. Impuesto sobre los Bienes Personales

Se aplica sobre el patrimonio.

• Sujeto Activo: Estado nacional (AFIP).
• Hecho Imponible: Se aplica sobre los bienes personales existentes al 31/12 de cada año. (Monto mínimo $305.000).
• Sujeto Pasivo:
  • Personas físicas domiciliadas en el país y sucesiones indivisas de bienes ubicados en el país y en el exterior.
  • Personas físicas domiciliadas en el exterior y sucesiones indivisas por los bienes que tengan en el país.

4. Monotributo

Es un régimen especial y simplificado para pequeños contribuyentes. Consiste en un tributo integrado de una cuota fija que tiene dos componentes (impositivo y previsional).

Impuestos Provinciales: Ingresos Brutos

Este impuesto grava la actividad económica dentro de la jurisdicción provincial.

• Sujeto Activo: Estado provincial.
• Sujeto Pasivo: Los comprendidos en la ley, cuyas actividades resultan gravadas.
• Hecho Imponible: Por el ejercicio habitual en el territorio de la provincia de Santa Fe.

Actividades Gravadas

Comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locación de bienes, obras o servicios o cualquier otra actividad a título oneroso.

Consideraciones para la Liquidación de Ingresos Brutos

Se realiza de forma mensual en base a las ventas que no incluyen el IVA.

Parámetros para discriminar los mínimos son:

1. Tipo de actividad desarrollada.
2. Número de titulares y personal en relación de dependencia.

Retenciones en Ingresos Brutos

El Estado determina quiénes son los contribuyentes que, mediante carga pública, serán agentes de retención. Dichos agentes están obligados a retener y depositar los importes correspondientes.

Esquemas de Cálculo (Ejercicios)

Monotributo

Parámetros de categorización:

1. Ingresos Brutos.
2. Energía Consumida.
3. Superficie Afectada.
4. Monto de Alquiler Devengado.
5. Importe Integrado + Aporte SIPA + Obra Social.

Ingresos Brutos

1. Base Imponible x Alícuota (+)
2. Mínimo
3. Elijo (Opción entre el cálculo 1 y 2)
4. Menos DREI (-) 8%
5. Menos Retenciones (-)

DREI (Derecho de Registro e Inspección)

1. Base Imponible x Alícuota DREI (+)
2. Derecho Mínimo (M2 cubiertos)
3. Publicidad 2% (+)