Fundamentos del Muestreo Estadístico

Tipos de Muestreo

Muestreo Estadístico

• El tamaño de la muestra no es directamente proporcional al universo.
• Se basa en bases objetivas.
• Igual probabilidad de todos los elementos de quedar incluidos en la muestra (representatividad).
• Selección al azar de los elementos de la muestra.

Muestreo No Estadístico

• Tamaño de muestra grande en relación a la población.
• Selección de los elementos de la muestra por aplicación del criterio profesional.
• Los elementos no tienen igual probabilidad de quedar incluidos en la muestra.

Métodos de Muestreo

Muestreo Estadístico

1. Muestreo Aleatorio Simple: Utiliza tablas de números al azar.
2. Muestreo Aleatorio Sistemático: Implica una selección sistemática.
3. Muestreo Aleatorio Estratificado: Implica una selección por estratos.

Muestreo No Estadístico

1. Muestreo Dirigido o Intencional.
2. Muestreo por Bloques.

Características de la Evidencia Digital

• Son modificables (excepto los registros en la blockchain).
• Son sensibles (son fácilmente alteradas, eliminadas o dañadas; su seguridad depende de la TI).
• Son de naturaleza intangible (su perdurabilidad depende del soporte físico).
• Son ilegibles (no se pueden ver a simple vista; dependen de un medio adecuado para acceder).
• El acceso y su manipulación requiere medios y técnicas adecuadas, exigiendo cierta experticia.

Requisitos de la Evidencia

1. Relevancia
2. Confiabilidad
3. Suficiencia
4. Validez legal y probatoria

Documentación Clave en la Auditoría

Carta Compromiso (Engagement Letter)

• Destinatario.
• Objetivo de la auditoría.
• Indicación del alcance claramente definido.
• Distintas clases de opinión que se pueden emitir en el Informe.
• Indicación sobre la necesidad de que el cliente permita acceder a la documentación para que el Auditor pueda realizar el trabajo.
• Indicación de que, debido a limitaciones propias de una auditoría y del control interno, existe la posibilidad de que errores significativos no sean detectados.
• Disponibilidad de un lugar de trabajo y personal del cliente para la auditoría.
• Monto de honorarios estimados y posibilidad de modificación.
• Indicación de fechas de inicio y estimación de las fechas de finalización.

Memorando de Planificación o Plan de Auditoría

Objetivos del Memorando

• Comunicar las características particulares y antecedentes del Ente a todo el equipo de trabajo.
• Destacar los temas significativos y riesgos identificados durante la planificación estratégica.

Contenido del Memorando

• Estimación del riesgo de la auditoría y cómo afrontar ese riesgo.
• Aspectos del ambiente de control y del Sistema de Información Contable.
• Evaluación de la significatividad de lo que se debe examinar.
• Los riesgos específicos identificados.
• Resumen del enfoque de auditoría para cada ciclo.
• Otros aspectos: continuación de empresa en marcha, inclusión de especialistas.

Comunicación del Memorando

• A todo el equipo de trabajo.
• A la Dirección del Ente.
• Al Comité de Auditoría (si existe).

Programas de Trabajo

Es un enunciado detallado de los procedimientos que redacta el Contador Público (CP) a cargo de una auditoría externa de Estados Contables (EECC), para todo el equipo de trabajo, que sirve como referencia para la ejecución del trabajo.

Contenido de los Programas de Trabajo

• Identificación del período de auditoría, ciclo y principales componentes del ciclo.
• Aspectos relevantes del Control Interno, factores de riesgo identificados y riesgos evaluados.
• Documentación y registros a suministrar por el cliente.
• Procedimientos de auditoría (con indicación de su alcance y fecha de realización).
• Tiempos de ejecución (horas estimadas – reales).
• Conclusiones y observaciones.

Importancia de la Planificación

Contribuye a identificar las áreas significativas para enfocar los esfuerzos de auditoría y los riesgos potenciales. Permite una coordinación adecuada del trabajo.

Papeles de Trabajo

Objetivos de los Papeles de Trabajo

• Evidencia del trabajo realizado y las conclusiones obtenidas.
• Organización del trabajo.
• Facilitar la supervisión y revisión de las tareas.
• Utilizar en auditorías futuras.
• Elementos de prueba en casos de juicios.

Contenido de los Papeles de Trabajo

• Descripción de la tarea realizada.
• Datos y antecedentes obtenidos durante el desarrollo de la tarea.
• Conclusiones particulares y generales.

Ciclos de Auditoría y Riesgos de Integridad

Ciclos de Auditoría

Los Ciclos de Auditoría son la agrupación de operaciones y cuentas relacionadas que el auditor examina en conjunto por tener una misma naturaleza o proceso dentro de la empresa.

Finalidad de los Ciclos

Facilitar la planificación y ejecución de la auditoría, permitiendo revisar de forma ordenada los procesos y sus controles internos.

Indicios de Falta de Integridad de la Dirección del Ente

• Actitudes poco éticas o falta de transparencia con los auditores.
• Presión para alterar o manipular resultados financieros.
• Ocultamiento o entrega incompleta de información.
• Cambios frecuentes e injustificados de auditores o directivos.
• Operaciones inusuales sin sustento económico.
• Falta de controles internos o incumplimiento del código de ética.

Tipologías de Auditoría

Auditoría Operativa

La Auditoría Operativa es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre:

• La eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos.
• La eficiencia, eficacia y economía de las operaciones.

Es el examen de la gestión de un ente con el propósito de evaluar la eficiencia de sus resultados con referencia a las metas fijadas, y los recursos humanos, financieros y materiales empleados.

Clases de Auditoría Operativa

• Auditoría de Eficiencia y Economía: Intenta mejorar el empleo de los recursos a través de la reducción de costos y/o aumento de la producción.
• Auditoría de Efectividad: Mide la marcha de una actividad con relación a sus objetivos planteados y otras medidas apropiadas de rendimiento. Resulta ser un proceso de comparación entre el rendimiento o condiciones actuales y una norma de rendimiento esperada.

Auditoría Interna

La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva realizada por el Auditor Interno y su equipo, que tiene como propósito principal evaluar y mejorar la eficiencia del proceso de:

• Gestión de Riesgos.
• Control Interno.
• Gobierno Corporativo.

Además, tiene como finalidad:

• Agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
• Proporcionar recomendaciones para mejorar aquellas áreas donde se identifiquen oportunidades o deficiencias.
• Ayudar a cumplir los objetivos de la organización.

El auditor interno verifica el cumplimiento de los controles establecidos en las operaciones diarias de las distintas áreas utilizando la metodología y los lineamientos de la Auditoría Operativa. Por este motivo se habla de la Auditoría Interna con un Enfoque Operativo.