Política Fiscal y Hacienda Pública: Conceptos Fundamentales

La política fiscal es una de las herramientas utilizadas por el Estado para financiar sus actividades. Se articula principalmente a través de dos variables clave: el Gasto Público y los ingresos tributarios generales. Ambas se insertan en el Presupuesto General de la Nación (PGN), un instrumento confeccionado por el Ministerio de Hacienda, a través de la Dirección de Presupuesto.

Concepto de Presupuesto

El presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros, que debe cumplirse en un tiempo determinado y bajo ciertas condiciones. Este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de una organización.

El presupuesto es una de las herramientas más importantes para promover la eficiencia, la focalización, la transparencia y la austeridad en la utilización de los recursos públicos.

Funciones del Presupuesto

El presupuesto cumple una función primordial en el control financiero de la organización.

El Control Presupuestario

El control presupuestario es el proceso de descubrir qué se está haciendo, comparando los resultados con los datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias. Cumple roles tanto preventivos como correctivos dentro de la organización.

Importancia de los Presupuestos

Los presupuestos son fundamentales por varias razones:

• Minimizan el riesgo en las operaciones de la organización.
• Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa, direccionándolas hacia los objetivos deseados.
• Actúan como guías durante la ejecución de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
• Son medios de comunicación entre unidades a un determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.

Objetivos del Presupuesto

1. Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
2. Controlar y medir los resultados cuantitativos y cualitativos, y fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas previstas.
3. Coordinar los diferentes centros de costo para asegurar la marcha integral de la empresa.

Finalidades del Presupuesto

1. Planear los resultados de la organización en términos monetarios y de volúmenes.
2. Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
3. Coordinar y relacionar las actividades de la organización.
4. Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

Objetivos de las Políticas Fiscales

Las políticas fiscales persiguen diversos objetivos macroeconómicos:

• Moderar los ciclos económicos (Recesión, Depresión, Expansión del ciclo recuperativo, Auge Económico).
• Elevar el ingreso nacional.
• Promover la redistribución del ingreso.
• Fomentar los servicios o bienes públicos.

Principios Generales que Rigen el Presupuesto General de la Nación

Principio de Periodicidad

El PGN rige por un solo año y debe ser reformulado anualmente.

Principio de Equilibrio

Implica que debe existir una nivelación entre el gasto y el ingreso, es decir, no se puede gastar más allá de lo que efectivamente se tiene. Dentro de este principio, es necesario considerar dos conceptos clave:

• Superávit: Se produce cuando los ingresos presupuestarios son superiores a los egresos o gastos.
• Déficit: Significa que los gastos son superiores a los ingresos presupuestarios.

Principio de Unidad Presupuestaria

Implica que existe un único Presupuesto General de la Nación y, por lo tanto, no pueden existir presupuestos, gastos extraordinarios o especiales. No obstante, se contempla el denominado 2% constitucional, que es el límite que se puede exceder en un PGN con ocasión o debido a la ocurrencia de catástrofes o conflagraciones bélicas.

Principio de Universalidad de los Ingresos

Todos los ingresos fiscales se dirigen a un fondo común y desde allí se distribuyen para ser utilizados en los distintos Ministerios y Servicios. Este principio se opone a la «afectación del gasto», que implica que, mediante una ley u otro instrumento, se destinan fondos permanentes y exclusivos a una finalidad específica.

Principio de Especialidad del Gasto

Los fondos contemplados en la Ley de Presupuesto tienen un fin específico y deben ser invertidos o gastados únicamente en ese fin.

Principio de Primacía de los Ingresos

Implica que el gasto debe ajustarse a la cantidad de ingresos percibidos.

Principios Jurídicos Referentes al Gasto Público

Principio de Legalidad

Solo se puede gastar aquello que está contemplado en la ley.

Principio de Iniciativa

La Ley de Presupuestos debe ser iniciativa del Presidente de la República. Este principio de iniciativa única del Presidente implica también que el Congreso Nacional, en esta materia, solo tiene facultades para aprobarlo o disminuirlo, en ningún caso para aumentarlo. Si el Congreso Nacional deseara aumentarlo, debe indicar la fuente de financiamiento.

Principio Constitucional del 2% para Gastos de Emergencia

Este principio establece un límite del 2% para gastos de emergencia, como se mencionó anteriormente en el Principio de Unidad Presupuestaria.

Ingresos que Contempla el Presupuesto General de la Nación (PGN)

Existen dos vías principales para la obtención de ingresos en el PGN:

1. Vía Tributaria

   Es la vía más importante y se subdivide en:

   • Tributos internos: Gravan las actividades realizadas dentro del país.
   • Tributos externos (aduaneros): Gravan el ingreso de bienes y mercaderías al país.

2. Vía No Tributaria

   Corresponde a aquellos ingresos que provienen de:

   • Endeudamiento: Obtención de fondos a través de préstamos.
   • Ingresos propios: Aquellos que obtiene el Fisco por intermedio de sus empresas o por la enajenación de activos (privatización).