Efectos de la Transmisión de la Obligación Tributaria

• Se transmite la obligación en la misma condición jurídica (responsabilidad solidaria).
• El plazo prescriptorio corrido a favor del anterior obligado favorece al nuevo deudor.
• Solo se transmiten tributos e intereses.
• No se transmiten las infracciones tributarias (multas), por ser una responsabilidad personal.

Clases de Obligaciones Tributarias

1. Obligación Principal

El pago de tributos. Genera intereses.

Obligación de Dar

• Pago del tributo.
• Retención/percepción del tributo.
• Pago de multas.
• Pago de intereses.
• Pago de costas.

2. Obligaciones Formales

Son deberes tributarios. Generan una multa.

Son aquellas que, sin tener carácter pecuniario, son impuestas por la normativa y cuyo cumplimiento se relaciona con procedimientos tributarios o aduaneros.

Ejemplos de Obligaciones Formales:

• De Hacer: Declaraciones, registros, contabilidad. (Ej: Obtener el RUC, emitir comprobantes de pago).
• De No Hacer: No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros.
• De Tolerar: Actuaciones derivadas de procedimientos de fiscalización e inspección tributaria.

Concepto y Clases de la Administración Tributaria

Concepto de Administración Tributaria

La Administración Tributaria es la entidad a cuyo favor debe realizarse la prestación tributaria. Su misión fundamental es recaudar los tributos, siendo la cobranza coactiva el extremo de su función.

Clases de Administraciones Tributarias

• Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT): Es una institución pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas. Su finalidad es administrar los tributos internos y aduaneros del Gobierno Central, con excepción de los municipales.
• Administración Tributaria de Gobiernos Locales: Los Gobiernos Locales administran exclusivamente las contribuciones y tasas municipales. Por excepción, administran los impuestos que la ley les asigne. Un ejemplo en Lima es el SAT (Servicio de Administración Tributaria de Lima).
• Entidades de Derecho Público con Personería Jurídica Propia: (OCAS y OPDs).

Facultad de Resolución y Vías Administrativas

La Facultad de Resolución corresponde a los órganos competentes para conocer de los procedimientos contenciosos que siguen los contribuyentes sobre cuestiones tributarias en la vía administrativa. Una vez agotada la vía administrativa, el contribuyente puede recurrir al Poder Judicial.

Instancias de Resolución según el Tipo de Tributo

A. Tributos Administrados por la SUNAT:

• La primera instancia de resolución es la propia SUNAT.
• La segunda instancia es el Tribunal Fiscal.

B. Tributos Administrados por Municipios Provinciales:

Como el Impuesto de Alcabala o el Impuesto a la propiedad vehicular.

• La primera instancia es el Alcalde Provincial.
• La segunda instancia es el Tribunal Fiscal.

C. Tributos Administrados por Municipios Distritales:

Como el Impuesto Predial.

• La primera instancia es el Alcalde Distrital.
• La segunda instancia es el Tribunal Fiscal.

Obligaciones de la Administración Tributaria

• El artículo 83° dispone que la Administración Tributaria es responsable de elaborar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias dentro de su competencia.
• El artículo 84° señala que dicha entidad debe orientar, informar y asistir a los contribuyentes, además de adoptar medidas para prevenir conductas elusivas.
• El artículo 85° establece la reserva tributaria, indicando que toda la información obtenida de los contribuyentes es confidencial y solo puede usarse para fines institucionales, salvo las excepciones legales (como pedidos judiciales, investigaciones del Congreso o publicaciones estadísticas no individualizadas).
• El artículo 86° prohíbe a los funcionarios de la Administración Tributaria brindar asesoría o realizar actividades privadas vinculadas con la aplicación de normas tributarias, a fin de evitar conflictos de interés.
• Finalmente, el artículo 86°-A obliga a la SUNAT a gestionar electrónicamente los procedimientos tributarios, otorgando la Clave SOL, notificando por medios electrónicos y conservando los documentos digitales de manera segura.

Facultades de la Administración Tributaria

• La facultad de recaudación permite a la Administración Tributaria cobrar los tributos y demás ingresos del Estado, así como administrar pagos, fraccionamientos y devoluciones.
• La facultad de fiscalización consiste en verificar e investigar si los contribuyentes cumplen correctamente con sus obligaciones tributarias, revisando sus libros, documentos y declaraciones.
• La facultad de determinación le otorga a la Administración la potestad de establecer la existencia y el monto de la deuda tributaria cuando el contribuyente no lo hace o lo hace de forma incorrecta.
• La facultad sancionadora autoriza a la Administración Tributaria a imponer sanciones, como multas o cierres temporales, a quienes incumplen las normas tributarias.

Obligaciones de los Administrados (Contribuyentes)

Las obligaciones de los administrados incluyen:

• Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria.
• Acreditar la inscripción al RUC y consignarlo en documentos.
• Emitir u otorgar Comprobantes de Pago o documentos complementarios a estos.
• Llevar y conservar Libros y Registros Contables u otros libros y registros exigidos.
• Presentar DDJJ (Declaraciones Juradas).
• Permitir el Control por la Administración Tributaria.
• Otorgar información requerida.
• Guardar reserva de Información a terceros.
• Requerir comparecencia.
• Otras obligaciones.

Detalle de Obligaciones

• Implica inscribirse en los registros, aportando todos los datos necesarios y actualizándolos en la forma y plazos establecidos.
• Se debe acreditar la inscripción (al ser requerido por la Administración) y consignar el número de identificación o inscripción en los documentos respectivos cuando las normas tributarias lo exijan (numeral 2 del Art. 87°).
• La emisión de comprobantes de pago constituye una exigencia de tipo normativo con naturaleza jurídica «dispositiva».
• Se exige llevar los libros y registros tributarios.
• Los perceptores de rentas de tercera categoría con ingresos brutos anuales que no superen las 150 UIT deben llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro Diario de Formato Simplificado.