Fundamentos y Procedimientos del Derecho Administrativo Fiscal

¿Qué justifica la existencia del Derecho Administrativo Fiscal?

Para que el Estado logre la satisfacción del interés en percibir los tributos, no es suficiente que el Poder Legislativo dicte las leyes que crean los hechos imponibles y que en la vida real se produzcan hechos generadores que produzcan obligaciones a cargo de determinados sujetos. Es indispensable que se desarrolle una actividad por parte de la Administración para que esos hechos generadores no queden sin declararse o sin descubrirse, para que los elementos necesarios para la determinación del crédito fiscal sean verazmente obtenidos o declarados, y para controlar que efectivamente ingresen a las cajas públicas los créditos que se han creado a favor del Estado.

Elementos Personales en el Derecho Administrativo Fiscal

Intervienen dos partes principales:

• La Administración (generalmente conocida como Fisco).
• Los deudores del impuesto (por adeudo propio o ajeno) y otras personas determinadas por la ley (conocidas como terceros).

Clasificación de las Autoridades Fiscales

Las autoridades se clasifican en:

• Autoridades de determinación
• Autoridades administradoras
• Autoridades de vigilancia
• Autoridades recaudadoras
• Autoridades de represión

Clasificación de los Administrados

• El causante o contribuyente por adeudo propio: Es aquella persona que realiza el hecho generador del crédito fiscal y, por lo tanto, es la persona sobre la cual recae la obligación de pagar las contribuciones. Es el responsable directo ante el Fisco.
• Causantes o contribuyentes por adeudo ajeno: Son aquellas terceras personas a quienes las leyes establecen obligaciones y, al incumplir con ellas, incurren en responsabilidad. En materia civil, la responsabilidad está contemplada en función del daño que se cause; en cambio, en materia fiscal, no hay necesidad de que se produzca el daño para que surja la responsabilidad, ya que estas surgen por simple disposición del legislador.

Tipos de Responsabilidades en Procedimientos Administrativos Fiscales

Dentro de los procedimientos administrativos fiscales, encontramos los siguientes tipos de responsabilidades:

• Responsabilidad Sustituta
• Responsabilidad Solidaria
• Responsabilidad Objetiva
• Responsabilidad en Garantía

Representación de Particulares ante Autoridades Fiscales

¿Cómo se acredita la representación de los particulares ante las autoridades fiscales?

La representación se acredita mediante:

• Documento público.
• Documento privado.

Consultas a las Autoridades Fiscales

¿Qué es consultar?

Someter una duda que se tiene sobre alguna cuestión al conocimiento de otra persona o entidad.

¿Por qué razones el particular puede consultar a las autoridades fiscales?

El particular puede consultar a las autoridades fiscales por las siguientes razones:

• Porque se tiene duda sobre la interpretación de un determinado precepto y se quiere conocer cuál es el criterio administrativo de la autoridad, haciendo la declaración de que el criterio interpretativo de la autoridad no obliga al particular.
• Consulta a la autoridad para efectos de preconstituir una prueba.
• Una combinación de las dos anteriores.

Obligación de la Autoridad de Contestar Consultas

¿Para qué la autoridad está obligada a contestar la consulta que le formule el particular y qué requisitos debe reunir?

La autoridad solamente estará obligada a dar respuesta a las consultas que se le formulen cuando se realicen de forma individual y que, además, la consulta trate sobre una situación real y concreta. No debe tratarse de una hipótesis, sino de una situación en la que se encuentre el contribuyente.

Derechos Generados por una Resolución Favorable

Si la consulta es resuelta favorablemente a los intereses del particular, ¿qué derechos se generan a su favor?

En caso de que la autoridad resuelva de forma favorable a los intereses del particular, se establecen derechos a su favor. El derecho que se establece es que la autoridad, por sí misma, no puede modificar su propia resolución. Esto no es más que el principio de irrevocabilidad de las resoluciones administrativas, contemplado en el Artículo 36 del Código Fiscal.

Término para la Respuesta de la Autoridad

¿Cuál es el término que tiene la autoridad para dar respuesta a la promoción que le haya formulado el particular?

La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), como máximo tribunal, ha señalado que el «breve término» debe entenderse como aquel establecido en la Ley; pero, si la ley no señala un término, entonces se entenderá el plazo de «3 meses».

Actuación del Particular ante el Silencio Administrativo

¿Cómo puede proceder el particular ante el silencio administrativo?

Se puede promover un amparo ante el juzgado de distrito competente por violación al Artículo 8° Constitucional en relación con el Artículo 37 del Código Fiscal. Si se obtiene el amparo, esto no obliga a la autoridad a resolver en un sentido determinado, sino únicamente a contestar.

El Procedimiento Administrativo Fiscal

¿Qué concepto podemos dar de procedimiento administrativo?

Es el medio o vía legal para la realización de actos que, de forma directa o indirecta, concurren a la producción de actos administrativos.

Principios y Garantías en la Tramitación de Procedimientos Administrativos

¿Qué principios o garantías tiene que tener en cuenta la autoridad durante la tramitación de algún procedimiento administrativo?

La autoridad debe tener en cuenta los siguientes principios o garantías:

• El principio o garantía de legalidad y debida fundamentación.
• El principio o garantía de las formalidades esenciales del procedimiento.
• El principio o garantía de audiencia.

Principio de Legalidad y Debida Fundamentación

¿Cómo podemos establecer el principio o garantía de legalidad y debida fundamentación?

Lo encontramos en el Artículo 16 constitucional, que establece: «Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento.»

Requisitos para las Formalidades Esenciales del Procedimiento

¿Para que la ley que norma el procedimiento cumpla con las formalidades esenciales del procedimiento, qué requisitos debe reunir?

Para que la ley que norma el procedimiento cumpla con las formalidades esenciales, debe reunir los siguientes requisitos:

• Notificar al particular que se ha iniciado un procedimiento en su contra y las consecuencias que se producirán en caso de que prospere dicha acción.
• En la litis, debe organizarse un sistema de comprobación de tal manera que quien sostenga una cosa la demuestre, y quien sostenga lo contrario tenga la oportunidad de probarlo.
• Una vez que concluya la tramitación del procedimiento, debe dársele oportunidad a las partes de presentar sus alegaciones.
• Todo procedimiento debe concluir con una resolución que decida sobre la cuestión debatida.

Principio de Audiencia en el Derecho Administrativo Fiscal

¿Cómo se puede establecer el principio o garantía de audiencia dentro del Derecho Administrativo Fiscal?

Este principio también se deriva del Artículo 14 constitucional. De acuerdo con este Artículo, para poder privar a una persona de sus bienes o derechos, debe seguirse un juicio ante tribunales competentes en el que sea oído y vencido. Este término se interpreta en el sentido de que se le debe dar la oportunidad de ofrecer las pruebas que le favorezcan.

Notificaciones en Procedimientos Administrativos Fiscales

Tipos de Notificaciones

¿Cuántos tipos de notificaciones se utilizan en los procedimientos administrativos fiscales?

Se utilizan tres tipos:

• Citación
• Requerimiento
• Emplazamiento

¿Qué es la citación?

Es la convocatoria que hace la autoridad al interesado para que acuda ante ella, con el señalamiento de lugar, día y hora en que debe hacerlo.

¿Qué es el requerimiento?

Es el acto formal que la autoridad realiza al interesado para que entregue, haga o deje de hacer una cosa.

¿Qué es el emplazamiento?

Es la convocatoria que se le hace al interesado para que acuda ante las autoridades fiscales dentro de un plazo que se cuenta a partir de la propia notificación. Por ejemplo: cuando se determina un crédito fiscal.

Formas de Notificación de Actos Administrativos

¿Cuáles son las formas de notificación de los actos administrativos?

Las formas de notificación son:

• Personalmente o por correo certificado con acuse de recibo.
• Por correo ordinario o telegrama.
• Por estrados.
• Edictos.
• Instructivos.
• Notificación a través de medios electrónicos.