Recurso de Revocación en Materia Fiscal Federal

Fundamento y Procedencia

Artículo 116 del CFF: Objeto del Recurso

Artículo 116.- Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el recurso de revocación.

Artículo 117 del CFF: Casos de Procedencia

Artículo 117.- El recurso de revocación procederá contra:

• I. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
  1. Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
  2. Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.
• II. Los actos de autoridades fiscales federales que:
  1. Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que estos se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que se refiere el artículo 21 de este Código.
  2. Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que este no se ha ajustado a la Ley, o determinen el valor de los bienes embargados.

Disposiciones Generales

Artículo 120 del CFF: Carácter Optativo y Competencia

Artículo 120.- La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Cuando un recurso se interponga ante autoridad fiscal incompetente, esta lo turnará a la que sea competente.

Artículo 125 del CFF: Opción entre Recurso y Juicio

Artículo 125.- El interesado podrá optar por impugnar un acto a través del recurso de revocación o promover, directamente contra dicho acto, juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

Artículo 121 del CFF: Plazo y Forma de Presentación

Artículo 121.- El recurso deberá presentarse a través del buzón tributario, dentro de los treinta días siguientes a aquel en que haya surtido efectos su notificación, excepto lo dispuesto en el artículo 127 de este Código, en que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en el mismo se señala.

Artículo 122 del CFF: Requisitos del Escrito

Artículo 122.- El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del artículo 18 de este Código y señalar además:

• I. La resolución o el acto que se impugna.
• II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.
• III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

Artículo 123 del CFF: Documentos a Acompañar

Artículo 123.- El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el recurso:

• I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de otro o de personas morales.
• II. El documento en que conste el acto impugnado.
• IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso.

Improcedencia y Sobreseimiento

Artículo 124 del CFF: Causas de Improcedencia

Artículo 124.- Es improcedente el recurso cuando se haga valer contra actos administrativos:

• I. Que no afecten el interés jurídico del recurrente.
• II. Que sean resoluciones dictadas en recurso administrativo o en cumplimiento de sentencias.
• III. Que hayan sido impugnados ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
• IV. Que se hayan consentido, entendiéndose por consentimiento el de aquellos contra los que no se promovió el recurso en el plazo señalado al efecto.
• V. Que sean conexos a otro que haya sido impugnado por medio de algún recurso o medio de defensa diferente.

Procedencia del Sobreseimiento

Procede el sobreseimiento en los casos siguientes:

• I. Cuando el promovente se desista expresamente de su recurso.
• II. Cuando durante el procedimiento en que se sustancie el recurso administrativo sobrevenga alguna de las causas de improcedencia a que se refiere el artículo 124 de este Código.

Artículo 126 del CFF: Excepciones a la Procedencia

Artículo 126.- El recurso de revocación no procederá contra actos que tengan por objeto hacer efectivas fianzas otorgadas en garantía de obligaciones fiscales a cargo de terceros.

Artículo 127 del CFF: Procedimiento Administrativo de Ejecución

Artículo 127.- Cuando el recurso de revocación se interponga porque el procedimiento administrativo de ejecución no se ajustó a la Ley, la convocatoria de remate, y dentro de los diez días.

Resolución del Recurso

Recurso de Resolución (Exclusivo de Fondo)

Recurso de Resolución: Exclusivo de fondo.

Artículo 133 del CFF: Facultades de la Autoridad Resolutora

Artículo 133.- La resolución que ponga fin al recurso podrá:

• I. Desecharlo por improcedente, tenerlo por no interpuesto o sobreseerlo, en su caso.
• II. Confirmar el acto impugnado.
• III. Mandar reponer el procedimiento administrativo o que se emita una nueva resolución.
• IV. Dejar sin efectos el acto impugnado.
• V. Modificar el acto impugnado o dictar uno nuevo que lo sustituya, cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a favor del recurrente. Cuando se deje sin efectos el acto impugnado por la incompetencia de la autoridad que emitió el acto, la resolución correspondiente declarará la nulidad lisa y llana.

Casos de Procedencia de la Resolución

Contra qué procede:

• Resoluciones definitivas.
• Resolución de gabinete.
• Visita domiciliaria.

Valoración de la Prueba

Pruebas con Pleno Valor

• Documentales públicas.
• Reconocimiento expreso.
• Presunción legal.

Pruebas de Libre Valoración

• Pericial.
• Documentos privados.

Recurso de Inconformidad

Aspectos Generales

• Tendrá un plazo máximo de 3 meses.
• Se tramita a través del Tribunal.
• No tendrá plazo una vez que comenzó el plazo de 3 meses.
• Se interpone a través del juicio contencioso administrativo, se presenta ante el Tribunal y en cualquier caso aplica la negativa ficta.

Caducidad

Concepto y Fundamento

Artículo 67 del CFF

Artículo 67 del CFF: Es la extinción de una facultad o de una acción que se configura, de igual manera, por el simple transcurso del tiempo.

Características

• Será a favor del contribuyente.
• Plazo: 5 años.
• Sanción que se impone a la autoridad administrativa por su inactividad.
• La sanción implica que la autoridad pierde las facultades de comprobación y, a su vez, de determinar el crédito fiscal.

Ejemplos de Caducidad (10 años)

• Determinación de un crédito fiscal (10 años).
• No se regula el RFC.
• No lleva contabilidad.
• No se presenta declaración.

Caducidad Especial

• Artículo 46 del CFF: Plazo de 12 meses y se puede hacer valer ante cualquier tribunal.
• Artículo 50 del CFF.
• Artículo 60 del CFF: Plazo de 3 meses.
• Plazo: 6 meses para que las autoridades dicten la resolución a partir del acta final o de la resolución determinada.

Recurso Aplicable y Casos de Aplicación

• Recurso aplicable en este caso: El recurso de revocación o el juicio contencioso administrativo.
• Cuándo aplica la Caducidad Especial: Visitas domiciliarias.

Prescripción

Concepto y Fundamento

Prescripción: Pérdida o adquisición de un derecho por el transcurso del tiempo, siempre y cuando dicho derecho sea exigible.

Artículo 146 del CFF

Artículo 146.- El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años. El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos o a través del juicio contencioso administrativo.

Interrupción y Suspensión

• Interrupción: Cada gestión de cobro que se notifique.
• Reconocimiento expreso.
• Suspensión: (No se especifica en el texto original, solo la palabra ‘suspende’).