Diferencias entre Comunidad de Bienes y Sociedad de Responsabilidad Limitada

La Comunidad de Bienes (CB) no tiene personalidad jurídica propia, y los socios responden de forma ilimitada con su patrimonio personal. No requiere capital mínimo y tributa a través del IRPF. La gestión es más sencilla y flexible, sin obligaciones contables estrictas, y puede disolverse fácilmente por acuerdo de los socios.

Por otro lado, la Sociedad de Responsabilidad Limitada (SL) tiene personalidad jurídica propia, y los socios tienen responsabilidad limitada al capital aportado. Requiere un capital mínimo de 3.000 euros, tributa por el Impuesto sobre Sociedades (IS), y tiene mayores exigencias contables y administrativas. La SL tiene una duración indefinida y su disolución es más formal. Además, la transmisión de participaciones es más flexible, aunque regulada por los estatutos.

En resumen, la Comunidad de Bienes es más informal y adecuada para pequeñas actividades, mientras que la SL es más estructurada y ofrece una mayor protección legal.

Principios Constitucionales Reflejados en el Artículo 31

El artículo 31 de la Constitución Española refleja varios principios fundamentales del sistema tributario:

1. Generalidad Tributaria: Todos debemos contribuir a financiar los gastos públicos del país (hospitales, infraestructuras, educación, etc.). No existen privilegios ni excepciones.
2. Capacidad Económica: La capacidad económica puede manifestarse de diversas formas, como la posesión de patrimonio o propiedades, el hecho de obtener ingresos o a través del consumo (IVA). La tenencia de bienes implica una obligación de contribuir, presumiendo capacidad económica.
3. Igualdad: Este principio es relativo, ya que la tributación depende de las circunstancias individuales y se aplica de forma distinta según la capacidad económica.
4. Progresividad: Los impuestos son más altos para quienes obtienen mayores ingresos, buscando una distribución más equitativa de la carga fiscal.
5. No Confiscatoriedad: Existe un límite a la exigencia de impuestos para evitar que lleguen a expropiar bienes. Por ejemplo, en Bizkaia se ha fijado un tope del 49%.
6. Reserva de Ley: Solo una ley (o Norma Foral en el caso de los territorios forales) puede crear, modificar o eliminar un impuesto.
7. Justicia: Este principio se considera más bien un proceso filosófico que guía el sistema tributario.

Descripción del Sistema Batuz

Batuz es un sistema implantado por la Hacienda Foral de Bizkaia para reducir el fraude fiscal. Se basa en tres pilares fundamentales:

• TicketBAI: A partir del 1 de enero de 2021, los contribuyentes deben contar con un software de facturación homologado que documente todas sus facturas (mediante QR) para llevar un control.
• Libro de Operaciones Económicas: Modelos 140 y 240. Se presentará de manera trimestral y por medios digitales. Permite el registro inmediato de todos los ingresos y gastos.
• La Propia Hacienda: La Administración girará propuestas de liquidaciones de impuestos. El profesional no tendrá que presentar su declaración, sino simplemente comprobar si la propuesta es correcta. Si no lo es, deberá presentar su autoliquidación.

Tratamiento Fiscal del Despido Improcedente en el IRPF

El tratamiento fiscal de la indemnización por despido improcedente en el IRPF se realiza de la siguiente manera:

• Indemnización Exenta de Tributación: La cantidad percibida como indemnización está exenta de tributación en el IRPF hasta un límite legal (generalmente 33 días por año trabajado, con un máximo de 24 mensualidades). Esta parte no se incluye en la base imponible.
• Indemnización No Exenta: Si la indemnización supera el límite exento, el exceso debe incluirse como rendimiento del trabajo personal. Este exceso tributará junto con el sueldo bruto anual y estará sujeto a la escala progresiva del IRPF.
• Retenciones: La indemnización no exenta estará sujeta a la retención variable del IRPF, en función del tramo al que pertenezca el total de los rendimientos del trabajo del contribuyente.

Procedimiento Rentanet Etxean

El procedimiento Rentanet Etxean consiste en eximir de la obligación de declarar a determinados contribuyentes cuya gestión fiscal es sencilla. Estos contribuyentes son previamente seleccionados y se les envía una propuesta de devolución basada en los datos y antecedentes que posee la Administración. Quienes reciban la propuesta pueden mostrar su conformidad expresa o tácita (en cuyo caso se les devuelve el importe calculado) o su disconformidad (lo que anula la propuesta y les obliga a presentar su propia autoliquidación).

Diferencias en la Tributación de Autónomos y Sociedades

Existen diferencias significativas en la tributación entre los autónomos y las sociedades:

• Los autónomos tributan en el IRPF, mientras que las sociedades lo hacen en el Impuesto sobre Sociedades (IS).
• El tipo impositivo para los autónomos puede ser progresivo y alcanzar tipos marginales altos (hasta el 52%), mientras que el tipo general del IS para sociedades es fijo (actualmente 28% según el texto original).
• Generalmente, hay un menor control del rendimiento en la sociedad.
• Las sociedades suelen tener mayores costos de gestión.
• Las sociedades tienen mayores obligaciones contables y mercantiles.
• La sociedad tiene responsabilidad limitada al capital aportado, mientras que el autónomo tiene responsabilidad ilimitada con todo su patrimonio.
• El socio en una sociedad puede percibir ingresos a través de sueldos, facturaciones o dividendos.